Какой проводкой отражается передача в казну вклада в уставный капитал


Вложения в уставный капитал хозяйственных обществ. Отражаем в учете

После смены типа учреждения в 2012 году ряд ограничений в отношении права распоряжения имуществом может остаться в прошлом, ведь бюджетное образовательное учреждение вправе быть полноценным участником хозяйственного общества. О том, как отразить данные финансовые вложения в учете, пойдет речь в статье.

И.В. Колодин, эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

Условия финансирования

Бюджетные научные и образовательные учреждения могут направлять средства от приносящей доход деятельности на создание хозяйственных обществ. Это закреплено пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» и пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Возможность участия бюджетных учреждений в хозяйственных обществах и товариществах допускает и гражданское законодательство. С правовой и бухгалтерской точки зрения такое участие квалифицируется как финансовые вложения. При осуществлении финансовых вложений в форме участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 4 статьи 66 Гражданского кодекса РФ финансируемые собственниками учреждения могут быть участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах с разрешения собственника, если иное не установлено законом. Кроме того, Гражданским кодексом РФ и отдельными федеральными законами, регулирующими деятельность хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм, установлено, что стоимостная оценка участия учредителей в уставном или складочном капитале определяется по соглашению между участниками.

Оплата акций, долей в уставных капиталах и иных форм участия в хозяйственных обществах и товариществах может производиться денежными средствами или нефинансовыми активами. Однако наиболее распространенной является денежная форма расчетов.

Отражение операций в учете

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утверждена приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н) предполагает открытие двух групп счетов бухгалтерского учета для ведения бюджетными учреждениями операций с финансовыми вложениями. Собственно финансовые вложения учитываются на счетах, открываемых к счету 204 00 000. Группировка финансовых вложений осуществляется в разрезе аналитических групп и аналитических кодов видов синтетического счета 204 00«Финансовые вложения». Вложения в финансовые активы – на счетах, открываемых к счету 215 00 000. При этом счет 215 00 000 используется как калькуляционный – для формирования первоначальной стоимости финансовых вложений (по аналогии со счетами учета вложений в нефинансовые активы – 106 00 000 или себестоимости продукции –109 00 000). Финансовые вложения при их поступлении в учреждение, как и нефинансовые активы, следует учитывать по первоначальной стоимости, в которую включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, а также организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.

В том случае, если при осуществлении финансовых вложений расчеты проводятся денежными средствами, в бухгалтерском учете учреждения оформляются следующие проводки:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал*

2 215 34 530 «Увеличение вложений в иные формы участия в капитале»

2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Принят к учету приобретенный финансовый актив

2 204 34 530 «Увеличение стоимости иных форм участия в капитале»

2 215 34 630 «Уменьшение вложений в иные формы участия в капитале»

* Одновременно списанная со счета сумма отражается по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Если же в качестве вклада передаются основные средства, бухгалтерские записи в учете образовательного учреждения отражаются в соответствии с пунктом 12 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений. Операции в учете выглядят так:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Переданы основные средства в качестве вклада в уставный капитал

2 215 34 530 «Увеличение вложений в иные формы участия в капитале»

2 101 XX 410 «Уменьшение стоимости основных средств»

Списана ранее начисленная амортизация

2 104 XX 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости основных средств»

2 101 XX 410 «Уменьшение стоимости основных средств»

Принят к учету финансовый актив

2 204 34 530 «Увеличение стоимости иных форм участия в капитале»

2 215 34 630 «Уменьшение вложений в иные формы участия в капитале»

Выбытие финансовых вложений может иметь место в двух случаях – при их реализации и при передаче в казну соответствующего публично-правового образования. При этом в первом случае балансовая стоимость финансовых вложений списывается в дебет счета 2 401 10 172 «Доходы от операций с активами» (по кредиту отражается сумма договорной стоимости продажи); во втором случае дебетуется счет учета расходов на безвозмездные перечисления организациям (2 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям»).

Налоговые последствия

При оценке возможных налоговых последствий при осуществлении финансовых вложений в форме участия в уставных капиталах хозяйственных обществ и товариществ следует учитывать нормы налогового законодательства. В соответствии с пунктом 2 статьи 39 Налогового кодекса РФ передача имущества не признается реализацией, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозобществ и товариществ). Таким образом, указанные операции не облагаются НДС. Более того, если впоследствии такие вложения будут реализованы, то соответствующие операции подпадают под действие пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым не подлежит налогообложению реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах. Аналогичные нормы содержатся и в главе 25 Налогового кодекса РФ, регулирующей порядок уплаты налога на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный или складочный капитал или фонд организации, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером). Соответственно, не учитываются в составе расходов и затраты в виде взноса в уставный (складочный) капитал (п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

www.budgetnik.ru

Как отразить в бухучете передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал? | Рекомендации | Учет в учреждении

Бюджетные и автономные учреждения вправе выступать учредителями (участниками) других организаций (хозяйственных обществ). В качестве вклада в уставный капитал могут быть переданы деньги либо иное имущество ( п. 4 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, ч. 6 ст. 3 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Но такая деятельность не может быть основной, и субсидии на нее не выделяют ( письмо Минфина России от 30 апреля 2015 № 02-01-10/25454).

При передаче имущества в уставный капитал хозяйственных обществ (ООО, АО) стоимость неденежных вкладов (имущества) нужно определить по согласованию между учредителями либо на основании экспертной оценки исходя из рыночной стоимости. Порядок определения стоимости вложений установлен, в частности:

В бухучете сумму вложений в уставный капитал отразите на счете 0.215.34.000 «Вложения в иные формы участия в капитале» ( п. 244–245 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

После того как стоимость вложений (долей участия в капитале) будет сформирована, отразите ее на счете 0.204.34.000 «Иные формы участия в капитале» ( п. 194 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Выбытие имущества отражайте:

Разницу между стоимостью списанного имущества и суммой вложений отнесите на финансовый результат текущей деятельности учреждения ( счет 0.401.10.171 «Доходы от переоценки активов»).

При этом если учреждение в уставный капитал передаст полностью самортизированное основное средство (нематериальный актив), то на счете 0.401.10.171 нужно отразить полную стоимость вложений, а сумму начисленной по данному имуществу амортизации списать в кредит счета 0.101.00.000 «Основные средства» ( 0.102.00.000 «Нематериальные активы»).

Такой вывод следует из пункта 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 12, 17, 28, 119 Инструкции № 174н, пунктов 12, 17, 28, 122 Инструкции № 183н.

Порядок отражения в учете операций по вложению имущества в уставный капитал организаций зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений: 

Порядок отражения в учете операций по вложению имущества в уставный капитал организаций зависит от того, какое имущество учреждение передает в уставный капитал:

Учреждение передает материальные запасы или не полностью самортизированные основные средства, нематериальные активы:

Учреждение передает полностью самортизированные основные средства, нематериальные активы:

Такой порядок следует из пунктов 12, 17, 37, 90, 119–120 Инструкции № 174н.

Стоит отметить, что если учреждение передает имущество, отраженное на КФО 4, то его нужно предварительно перевести на КФО 2. Такой вывод следует из Инструкции № 174н. Так, пунктом 119 данной Инструкции установлена возможность передачи имущества в уставный капитал только по КФО 2. В учете при этом сделайте проводки (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833):

Ранее такие проводки Минфин России давал в проекте изменений к Инструкции № 174н. Чтобы использовать их в учете, согласуйте с учредителем или финорганом и закрепите в учетной политике ( п. 4 Инструкции № 174н).

В учете автономных учреждений: 

Порядок отражения в учете операций по вложению имущества в уставный капитал организаций зависит от того, какое имущество учреждение передает в уставный капитал:

Учреждение передает материальные запасы или не полностью самортизированные основные средства, нематериальные активы:

Учреждение передает полностью самортизированные основные средства, нематериальные активы:

Такой порядок следует из пунктов 12, 17, 37, 91, 122–123 Инструкции № 183н.

Стоит отметить, что если учреждение передает имущество, отраженное на КФО 4, то его нужно предварительно перевести на КФО 2. Такой вывод следует из Инструкции № 183н. Так, пунктом 122 данной Инструкции установлена возможность передачи имущества в уставный капитал только по КФО 2. В учете при этом сделайте проводки (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833):

Ранее такие проводки Минфин России давал в проекте изменений к Инструкции № 183н. Чтобы использовать их в учете, согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике ( п. 5 Инструкции № 183н).

www.budgetnik.ru

Передача основных средств в уставный фонд

Хотим задать вопрос по поводу вновь созданного учреждения- МУП ЖКХ. Администрация муниципального образования рабочий поселок Атиг учредила муниципальное унитарное педприятие (МУП ЖКХ)...Необходимо сформировать уставный фонд на сумму 100 тыс. руб. У бухгалтера возник вопрос-как на бухгалтерских проводках отразить передачу основных средств в уставный фонд(при передаче основных средств своим подведомственным МБУ(муниципальным бюджетным учреждениям) это отражалось как Дт 401.20 Кт 101 и Дт 204.33 Кт 401.10, но для МУП такие проводки не подходят, так как МУП не является участником бюджетного процесса, не сдает бюджетную отчетность в Минфин)...Слышали, что с 2016 года МУПы также обяжут вести учет по бюджетному плану счетов и отчитываться в Минфин, насколько это правильно, не знаем..У нас огромная просьба-подскажите, каким образом отразить передачу ОС в уставной капитал и передачу всего остального имущества в МУП в хозяйственное ведение(либо другим способом)- котельные, теплосети, здания из муниципальной казны...Должна ли формироваться форма отчетности 125 у администрации и такая-же форма у МУП(справка по консолидируемым расчетам), на каком плане счетов должен работать МУП-бюджетном или коммерческом?

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт Операции по передаче основных средств и имущества казны в уставный фонд МУП ЖКХ отразите в учете следующими проводками:

Дебет 1.215.32.530 Кредит 1.101.38.410 – отражена передача основных средств в уставный фонд МУП ЖКХ в сумме остаточной стоимости;

Дебет 1.104.38.410 Кредит 1.101.38.410 – списана начисленная ранее амортизация;

Дебет 1.215.32.530 Кредит 1.108.50.410 – отражена передача имущества казны в уставный фонд МУП ЖКХ в сумме остаточной стоимости;

Дебет 1.104.50.410 Кредит 1.101.50.410 – списана начисленная ранее амортизация;

Дебет 1.204.32.530 Кредит 1.215.32.630 - приняты к учету финансовые вложения в уставный фонд МУП ЖКХ по сформированной стоимости.

При этом, передачу основных средств и имущества казны в уставный фонд МУП ЖКХ в Справке ф.0503125 не отражайте. Так как в соответствии с разъяснениями Минфина России в письме от 30 декабря 2015 г. № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919, при сдаче отчетности за 2015 год в Справку ( ф. 0503125) не включайте операции по приему-передаче активов (обязательств) между получателями средств федерального бюджета и неучастниками бюджетного процесса.

Обоснование

www.budgetnik.ru

Отражение уставного капитала в балансе, его виды

В связи с тем, что уставной капитал формируется до момента регистрации предприятия, а любое варьирование его величины регламентировано законодательством, он считается одним из устойчивых элементом собственных средств. На момент регистрации любого хозяйственного субъекта на отдельном накопительном банковском счете обязана находиться заявленная сумма уставного капитала.

Уставной капитал и порядок его формирования

Особым ресурсом формирования средств фирмы является складочный капитал.

Этот фонд служит для реализации хозяйственной деятельности фирмы, результатом которой есть получение прибыли.

Значение величины начального капитала обозначено в уставных документах и представляет:

Данные вкладываемые средства могут быть выражены в виде

  1. денежных вложений,
  2. ценных бумаг,
  3. интеллектуальной собственности,
  4. других имущественных средств.

Существует возможность внесения суммы стартового капитала долями, однако первый взнос не должен быть меньше 50%.

Невнесенная доля заявленного капитала погашается в течение первого года финансовой деятельности предприятия

В случае невыполнения определенного порядка внесения заявленной величины складочного капитала, учредитель обязан оповестить об его уменьшении.

Если значение новой величины уставного капитала окажется меньше минимального размера установленного законодательством РФ, то предприятие ликвидируется.

Взносы участников учредительного совета могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме.

Если рассматривать учетно-бухгалтерский аспект уставного капитала, то денежный вклад является наиболее простым и понятным.

А вот при передаче имущества, выступающего в роли вклада уставного капитала, необходимо учитывать некоторые нюансы:

Как правило, величина стартового капитала прописана в уставе и бухгалтерском балансе организации.

Авансовый отчет – для чего предназначен, образец заполнения. Нахождение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Учет уставного (складочного) капитала производится в рамках пассивного счета 80 “Уставный капитал”, который отражает информацию о состоянии данного вида средств.

После того, как размер стартового капитала был зафиксирован в уставных и бухгалтерских документах, осуществляется первая проводка:

Д 75 «Расчеты с учредителями» (сумма зарегистрированных вкладов участников, которые сформировали уставной капитал) и К80 (отражающий величину уставного капитала, утвержденную в учредительных документах).

Данная проводка является подтверждением наличия у предприятия суммы, соответствующей величине уставного капитала, а также отражает значение недовнесенных средств учредителями, если таковая имеется.

Для учета этих сумм используется субсчет 1 счета 75 «Расчеты с учредителями».

К примеру, для простых товариществ данная операция отражается в виде проводки Д-т 51, 01, 41 К-т 80. В случае если участник изымает средства, то проводка будет иметь вид — Д-т 80 К-т 51, 01, 4.

Причем на предприятиях такой формы собственности аналитический учет по счету 80 ведется по каждому отдельному участнику договора.

Для оптимального ведения бухгалтерии необходимо пользоваться типовыми проводками по Д-К счета 80 “Уставный капитал”

Проведение любых изменений в значение величины уставного капитала, подтвержденных учредительными документами, в обязательном порядке отражается в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

К примеру, при поступлении основных средств за счет вкладов учредителей осуществляется проводка — Д-т 08.3 К-т 75.1. Основанием для проведения этой операции считаются уставные документы и бухгалтерская справка.

Основные операции с уставным капиталом: продажа, передача

Сегодня при ведении бизнеса достаточно часто встречаются случаи продажи учредителем своей доли первоначального капитала.

Существует несколько видов отчуждения средств.

К наиболее распространенным относится:

Запомните, что любая из сделок вступит в силу, только после внесения исправлений в Единый государственный реестр

На основании регистрационных документов в бухгалтерском учете выполняются необходимые проводки.

К примеру, общество продает долю одному из участников учредительного совета по ее номинальной стоимости.

В данном случае в бухгалтерском учете появятся последующие записи:

Кроме продажи долей уставного капитала, довольно часто у руководства фирмы возникает потребность в увеличении его стартовой величины.

Предпосылками данной операции могут служить, во-первых, недостаточное количество оборотных средств, во-вторых, лицензионные требования, а также многие другие факторы.

Значение коэффициента текущей ликвидности: расчет и анализ. Рентабельность заемного капитала, структура и анализ. Производительность труда – формулы и примеры: https://buhguru.com/buhgalteria/proizvoditelnost-truda-formula-ra.html

Для увеличения значения уставного капитала, как правило, используют собственное имущество предприятия, средства, дополнительно внесенные учредителями организации или вновь прибывших участников.

Однако для достижения данной цели предприятию необходимо учесть ряд условий:

В учетно-бухгалтерском аспекте операции по увеличению складочного капитала отражаются так же, как и при формировании уставного капитала.

К примеру, если данный показатель возрастает благодаря дополнительным взносам, которые произведены одним или несколькими участниками, в этом случае сначала делается проводка Д75 — К80, а после при последующих поступлениях средств счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств или прочих активов.

Одновременно производятся проводки между субсчетами счета 80 в установленном порядке.

Поскольку средства уставного капитала являются базисными для финансово-хозяйственной деятельности компании, они играют основополагающую роль в достижении основной цели — получении прибыли.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com


Смотрите также