Несите ваши денежки )

+7 (495) 629-64-83 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 8, стр. 1

Облагаются ли ндфл проценты по вкладам физических лиц


Налог на доходы физических лиц

9 декабря 2010

  • Вопрос:

    Я занимаюсь розничной торговлей в арендуемом помещении (плачу ЕНВД). Излишки площади сдаю в субаренду по той же цене. Нужно ли платить НДФЛ с доходов от сдачи помещения в субаренду?

    Ответ:

    Несмотря на то, что размеры арендной и субарендной платы совпадают, все равно возникает объект налогообложения НДФЛ. Дело в том, что сдача в аренду или субаренду чего-либо не является активной деятельностью, и получаемые доходы носят пассивный характер, налог с которых уплачивается без применения каких-либо вычетов. Порядок уплаты налога (на основании декларации или путем удержания налога налоговым агентом) зависит от статуса лица, которому сдается помещение в субаренду (физическое или юридическое).

  • Вопрос:

    Единственным учредителем юридического лица является иностранный гражданин. Предприятие зарегистрировано в России, место реализации — Россия (предприятие работает как медицинское учреждение, лицензии имеются, помещение арендованное). Как рассчитать НДФЛ с зарплаты учредителя — по ставке 30% без учета стандартных вычетов? Какую ставку использовать при расчете дивидендов, выплачиваемых учредителю, и применяются ли при этом стандартные вычеты?

    Ответ:

    Если в налоговом периоде, за который причитается зарплата, иностранный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ, то с выплаченных его сумм удерживается НДФЛ по ставке 30% без применения каких-либо вычетов. Ставка НДФЛ с дивидендов установлена в размере 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой этот гражданин является (также без применения каких-либо вычетов). Основание – положения статей 7 и 210 НК РФ.

  • Вопрос:

    Сотрудник нашего предприятия находился в командировке за пределами РФ с 6 июня 2009 года по 2 мая 2010 года. 5 декабря 2009 года исполнилось 183 дня пребывания сотрудника за пределами РФ, и он стал нерезидентом. В связи с этим был пересчитан НДФЛ за весь 2009 год с 13% на 30%. 2 мая 2010 года сотрудник возвращается из зарубежной командировки. А со 2 ноября 2010 года, то есть по истечении 183 дней пребывания на территории РФ, он становится резидентом и весь ранее удержанный НДФЛ за 2010 год по ставке 30% пересчитывается по ставке 13%. Нужно ли пересчитывать НДФЛ за 2009 год с 30% на 13%? Если в этом случае сотрудник вправе получить излишне удержанный НДФЛ, то кто должен вернуть эту сумму?

    Ответ:

    Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение дано в статье 166 Трудового кодекса РФ. Во исполнение этой нормы постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение). Положение определяет особенности направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранного государства. Срок командировки работника за пределы России определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения без каких-либо ограничений.

    Статьями 167 и 168 ТК РФ установлено, что при направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных со служебной поездкой расходов по проезду и найму жилого помещения. Кроме того, возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.

    Пунктом 16 Положения предусмотрено, что выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

    Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Это делается в целях обеспечения финансирования текущих расходов работника (членов его семьи) в Российской Федерации. Учитывая изложенное, средняя заработная плата, сохраняемая за работником – нерезидентом на время исполнения им трудовых обязанностей за границей, облагается в России НДФЛ по ставке 30%.

    В то же время согласно положению пункта 3 статьи 217 НК РФ суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, налогообложению не подлежат независимо от налогового статуса их получателя.

    В ситуации, приведенной в вопросе, каких-либо перерасчетов и возвратов налога за 2009 год производиться не должно.

  • Вопрос:

    Должна ли организация, занимающаяся приемом лома черных и цветных металлов, в том числе от физических лиц, формировать отчетность по форме № 2-НДФЛ на ломосдатчиков?

    Ответ:

    С учетом того, что организация осуществляет покупку лома ювелирных изделий у физических лиц, выплачиваемые этим лицам денежные средства являются доходами граждан от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности.

    На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить с таких доходов НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

    Согласно статье 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. На них возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

    Следовательно, в данном случае у компании не возникает обязанности исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить НДФЛ в бюджет, поскольку в отношении доходов, выплаченных физическим лицам в связи с покупкой у них лома ювелирных изделий, компания не является налоговым агентом. Соответственно, у организации не возникает и предусмотренная статьей 230 НК РФ для налоговых агентов обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходах и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ.

  • Вопрос:

    Компания прибрела материалы у физического лица для хозяйственных нужд. Нужно ли отчитаться по такому доходу? Если да, то кто это должен делать?

    Ответ:

    Если физическое лицо – продавец не является ИП, то ответ на этот вопрос будет аналогичен ответу на предыдущий вопрос (про доходы от продажи лома).

  • Вопрос:

    Сотрудник не работает с августа, но просил пока не вносить в трудовую книжку запись об увольнении. Сейчас он числится как работник, находящийся в административном отпуске. Зарплата ему не начисляется, однако он имеет право на стандартный вычет на ребенка. Получается, что мы еще ему должны. Как правильно поступить?

    Ответ:

    Если трудовой договор не расторгнут, то право на стандартный вычет на ребенка в отношении доходов за предыдущие месяцы, не превышающих с начала года 280 тыс. рублей, у работника, действительно, сохраняется. Работодатель обязан предоставить ему такой вычет.

  • Вопрос:

    Предприниматель платит ЕНВД. Деятельность ведется в том же городе, где гражданин зарегистрирован по месту жительства, только в другом районе. Действительно ли НДФЛ надо платить в налоговую инспекцию, где ИП состоит на учете как плательщик ЕНВД?

    Ответ:

    В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту своего учета.

    Если предприниматель зарегистрирован в двух налоговых инспекциях (по месту жительства и по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД), то в отношении доходов наемных работников, привлеченных для осуществления деятельности на «вмененке», он обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов данных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если такая дополнительная регистрация отсутствует, то налог уплачивается по месту жительства предпринимателя.

  • Вопрос:

    Является ли объектом налогообложения НДФЛ оплата расходов по проживанию сотрудника в гостинице, по месту нахождения филиала (например, г. Орёл), если фактически сотрудник проживает и осуществляет свою трудовую деятельность в другом городе (например, г. Смоленск). В трудовом договоре данного работника характер выполнения работы определен как «разъездной». Поездка осуществляется к месту регистрации и фактического нахождения филиала (г. Орел). Данная поездка как командировка не оформляется. Расходы за проживание в гостинице по месту нахождения филиала, оплачены филиалом по безналичному расчету.

    Ответ:

    В соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по найму жилого помещения. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

    На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

    Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлено, что работа физического лица по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками данного лица, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

  • Вопрос:

    Физлицо разместило денежные средства на вкладе в банке. Процент превышает установленный законом необлагаемый размер. Банк удержал НДФЛ с суммы превышения. Должен ли гражданин подавать декларацию по итогам года о начисленных банком процентах и суммах удержанного НДФЛ?

    Ответ:

    Такая обязанность положениями статьи 228 НК РФ не установлена, так как полученные проценты от российского банка не относятся ни к одному из видов доходов, перечисленных в пункте 1 этой статьи.

  • Вопрос:

    Предприятие применяет УСН и платит ЕНВД. Можно ли при налогообложении дивидендов, выплаченных физическому лицу - единственному учредителю предприятия из нераспределенной прибыли прошлых лет, применить ставку НДФЛ 9%?

    Ответ:

    Согласно положениям статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником общества с ограниченной ответственностью (ООО) при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников в уставном капитале этого общества. Нормы законодательства об ООО обязывают утверждать распределение прибылей и убытков. Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

    Что касается вопроса налогообложения дохода, полученного в виде дивидендов учредителем - физическим лицом, то согласно положениям пункта 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Ставка налога в этом случае составит 9%.

  • Вопрос:

    Сотрудник (нерезидент) был принят на работу 1 августа 2009 года. По истечении 180 дней (с 1 февраля 2010 года) стали удерживать НДФЛ по ставке 13% (в течение 180 дней НДФЛ удерживали по ставке 30%). 1 июля 2010 года сотрудник увольняется и уезжает за границу, а с 1 сентября 2010 года снова принят на работу. По какой ставке удерживать НДФЛ сейчас?

    Ответ:

    Из вопроса следует, что уже в начале сентября 2010 года этот сотрудник стал налоговым резидентом РФ за весь налоговый период (календарный год). Поэтому, налог можно удерживать по ставке 13%.

  • Вопрос:

    Компания арендует квартиру для иногороднего сотрудника. Квартира арендуется по решению директора в связи с производственной необходимостью. Локальными актами и трудовым договором это не предусмотрено. В доход работника для налогообложения НДФЛ включаем оплату аренды квартиры. Для поиска жилья наняли риэлтерское агентство. Надо ли включить в облагаемый доход работника сумму, перечисленную агентству за поиск жилья?

    Ответ:

    В статье 211 НК РФ четко установлено, что доход в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав подлежит налогообложению, только если такая оплата произведена в интересах исключительно самого физического лица. Наличие производственной необходимости в случае аренды жилья для иногороднего сотрудника указывает на заинтересованность организации – работодателя, тем более в части расходов на поиск жилья через риэлтеров.

  • Вопрос:

    Сколько раз в течение года нужно запрашивать у работников, имеющих детей-студентов дневных отделений учебных заведений, справки из этих учебных заведений, подтверждающие факт обучения?

    Ответ:

    Любой налоговый вычет предоставляется за конкретный налоговый период или его часть. Поэтому, один раз в году к заявлению о получении вычета за такой период должна прилагаться упомянутая в вопросе справка.

  • Вопрос:

    У нас некоммерческая организация (профсоюз). Работаем только за счет членских взносов сотрудников. Организуем праздники, спортивные мероприятия, концерты для членов профсоюза, выдаем материальную помощь, дарим подарки, игрушки детям, билеты в театры, цирк и т.д. Все подарки и матпомощь, выданные за счет членских взносов, не облагаются НДФЛ. Нужно ли формировать справки по форме № 1-НДФЛ по членам профсоюза, которые получили от профсоюза подарки или матпомощь, и сдавать справки по форме № 2-НДФЛ?

    Ответ:

    Согласно пункту 31 статьи 217 НК не подлежат налогообложению выплаты в денежной и натуральной форме, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет профсоюзных взносов. В отношении сумм доходов, не подлежащих налогообложению, организация не обязана представлять сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК.

  • Вопрос:

    В компании три участника, из них два участника — юридические лица (каждому принадлежит по 12,5%). Третий участник — физическое лицо — владеет 75%. По итогам 9 месяцев решили распределить дивиденды. Юридические лица отказались от дивидендов в пользу физического лица. Как оформить такую передачу, и какие налоги нужно заплатить в данном случае?

    Ответ:

    Согласно положениям статьи 43 НК дивидендом признается любой доход, полученный конкретным участником (акционером) компании при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально доле его участия в уставном капитале этой организации.

    Юридические лица не могут отказаться от полученных дивидендов в пользу третьего лица до их налогообложения у источника выплаты, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Оставшаяся сумма может быть переведена на счет физического лица каждым из этих юридических лиц только как некая материальная помощь. При этом нужно будет удержать налог по ставке 13%.

  • Вопрос:

    Я заключил договор долевого участия на строительство квартиры в марте 2007 года. Через год, в августе 2008 года, при заселении был заключен договор купли-продажи с рассрочкой платежа. Право собственности на квартиру было оформлено в январе 2009 года. С какого момента я могу получить вычет на приобретение жилья?

    Ответ:

    Положениями Налогового кодекса этот вопрос не урегулирован. Так как был заключен именно договор купли-продажи, а не долевого участия в инвестировании строительства, то применяются положения определения Конституционного суда РФ от 20.10.05 № 387-О.Так, в абзаце втором пункта 2 этого определения сказано, что сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры по договору купли-продажи, применяется при исчислении облагаемой по ставке 13% налоговой базы по НДФЛ, рассчитываемой, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру.

  • Вопрос:

    Сотрудник принес уведомление на получение имущественного вычета по месту работы в ноябре 2010 года. В уведомлении в качестве года начала использования вычета указан 2010 год. С какого периода нужно предоставлять вычет? С моменты получения уведомления, то есть с ноября 2010 года, или надо сделать перерасчет с января 2010 года?

    Ответ:

    Согласно пункту 3 статьи 220 НК имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. При этом право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет должно быть подтверждено налоговым органом. Если работник обратился к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то вычет должен предоставляться, начиная с месяца, в котором поступило такое обращение. В то же время такой вычет может быть по усмотрению работодателя предоставлен и с начала налогового периода, за который выдано уведомление о праве на имущественный вычет.

  • Вопрос:

    Как поступить с удержанным и уплаченным в бюджет НДФЛ при списании депонированной заработной платы после истечения срока исковой давности. Имеем ли мы право в данном случае на возврат НДФЛ, так как заработная плата, с которой он удержан, не была получена работником по его вине.

    Ответ:

    Сначала надо определиться о каком сроке исковой давности идет речь. Статьей 196 Гражданского кодекса РФ установлен общий срок исковой давности. Он составляет три года. При этом пунктом 1 статьи 197 ГК РФ определено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Согласно статье 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли задолженности по депонированной заработной плате (письмо от 06.10.09 № 3-2-06/109). В этом письме, в частности, отмечено следующее. Право работника на получение зарплаты будет считаться нарушенным лишь в том случае, если он попросит выдать депонированную зарплату (законодательно это право не ограничено никаким сроком), а компания ему откажет. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, нужно считать предусмотренный статьей 392 ТК РФ трехмесячный срок для обращения в суд. Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности.

    Если истек и этот трехлетний срок, то до конца 2010 года компания вправе зачесть излишне уплаченный НДФЛ на основании статьи 78 НК РФ.

  • Вопрос:

    Работник с января по август был нерезидентом, с него удерживался НДФЛ по ставке 30%. В сентябре он стал резидентом. Как правильно исчислять НДФЛ в таком случае? Можно ли было с начала года удерживать налог по ставке 13%, если компания знала, что работник станет резидентом (заключен долгосрочный трудовой договор)?

    Ответ:

    Определение ставки налога (13% или 30%) с учетом положений статьи 207 НК РФ осуществляется налоговым агентом, в том числе работодателем, на дату фактического получения дохода. Эта дата определяется в порядке, установленном статьей 223 НК РФ. В отношении заработной платы доход определяется на последний день месяца, за который она начислена. Поэтому для всех сотрудников – иностранных граждан (кроме граждан Белоруссии) основным критерием в такой ситуации является количество дней пребывания в России на упомянутую выше дату. Для расчета учитываются дни пребывания в России за предшествующие этой дате 12 месяцев.

    В отношении граждан Белоруссии, с которой у РФ пограничный контроль отсутствует, таким критерием является продолжительность заключенного трудового договора.

  • Вопрос: Физлицо покупает и продает через брокеров акции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Пример: 01.10.10 покупка через брокера А - 100 шт. 01.10.10 покупка через брокера Б - 200 шт. 02.10.10 продажа через брокера А - 350 шт. 03.10.10 продажа через брокера Б - 50 шт. Кроме того, были проведены следующие операции: 01.10.10 покупка вне ОРЦБ - 1000 шт. 02.10.10 перевод 1000 шт. на биржу брокеру А (брокер расходы на покупку в данному случае учитывать не должен).

    Каждый брокер определяет налоговую базу (метод ФИФО)и удерживает НДФЛ. Должно ли физлицо самостоятельно пересчитывать налоговую базу по НДФЛ,используя метод ФИФО с учетом всех сделок за налоговый период?

    Ответ:

    Если каждый брокер определил положительную налоговую базу и удержал сумму налога, то никакой обязанности у налогоплательщика что-либо пересчитывать не возникает. Запрета брокеру А, если через него будут продаваться акции, приобретенные вне ОРЦБ,  учесть расходы налогоплательщика, положения статьи 214.1 НК  РФ (как в новой, так и в старой редакции) также не содержат.

www.buhonline.ru

Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ с выплат, произведенных в пользу физлиц по решению суда

По решению суда организация выплатила физлицу сумму ущерба по договору страхования транспортного средства, денежную компенсацию за причиненный моральный вред, штраф за несоблюдение прав потребителей, проценты за пользование денежными средствами, а также возместила расходы на оплату услуг представителя в суде. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 19.02.15 № 03-04-05/7832.

Перечень видов доходов, которые освобождены от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В частности, в пункте 3 этой статьи упомянуты законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Статья 15 Закона от 07.02.92 № 2300-1 о защите прав потребителей обязывает компенсировать моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения его прав потребителя. Размер компенсации морального вреда определяется судом. Таким образом, сумма возмещения морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ.

Расходы на ремонт и на расследование страхового случая

Кроме того, от налогообложения освобождены возмещаемые физлицу суммы, необходимые для ремонта поврежденного имущества. Чиновники ссылаются на пункт 4 статьи 213 НК РФ. В нем сказано: в случае повреждения застрахованного имущества налогооблагаемый доход равен разнице между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества (если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов по страхованию этого имущества. Поскольку сумма страховой выплаты, произведенной по решению суда, определена в размере стоимости восстановительного ремонта, то облагаемого дохода у физлица не возникает.

Также не являются доходом физлица и суммы возмещенных расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая по договору имущественного страхования. То есть компенсация затрат на заключения специалистов о стоимости ремонта, о причинах страхового случая объектом налогообложения НДФЛ не является.

Штраф за несоблюдение прав потребителей

Что касается штрафа за отказ добровольно удовлетворить требования потребителя, то такие выплаты в перечне компенсационных выплат не упомянуты. Следовательно, данные суммы от налогообложения НДФЛ не освобождены.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Об этом сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. Доходом же признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Авторы письма считают, что выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, так как имеют целью возместить физлицу не полученный им доход (в случае его возникновения этот доход подлежал бы обложению НДФЛ). Следовательно, суммы выплаченных налогоплательщику процентов облагаются НДФЛ в общем порядке.

Кто уплачивает НДФЛ?

Добавим, что при выплате сумм возмещения судебных расходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Но сделать все это организация может лишь в том случае, когда судьи разделили сумму, причитающуюся физическому лицу, и сумму налога, которую организация-ответчик должна с физлица удержать. Если суд такого разделения не сделал, то организация — налоговый агент не сможет удержать НДФЛ у налогоплательщика. В этом случае компания должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, а физлицо — самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ (письма Минфина от 24.05.13 № 03-04-06/18724, от 18.02.13 № 03-04-06/4224).

Источник: БухОнлайн.ру

www.buhonline.ru

Налог на доходы физических лиц

Пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 05.04.10 № 41-ФЗ (далее – Закон № 41-ФЗ) статья 223 Налогового кодекса РФ дополнена новым пунктом 3. В нем предусмотрено, что суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В то же время пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российская организация выполняет обязанности налогового агента в отношении всех налогооблагаемых выплат, производимых в пользу физических лиц, за исключением, в частности, выплат в пользу индивидуальных предпринимателей за их работы и услуги (ст. 227 НК РФ).

Если предприниматели получают иные доходы — продают неамортизированное имущество, извлекают пассивные доходы (дивиденды, проценты и т.п.), то на них специальные положения статьи 227 Налогового кодекса РФ не распространяются.

Очевидно, что упомянутые в Законе № 41-ФЗ  выплаты к доходам от предпринимательской деятельности отношения не имеют, так как  никакой поставки, работы или услуги для органа, производящего такую выплату, новоявленный предприниматель не осуществляет, не выполняет и не оказывает.

Не включены данные выплаты и в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.        

Таким образом, никаких правовых оснований для применения положений пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса  РФ в данной ситуации не существует. Соответственно, должны применяться положения пунктов 1, 3 и 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ (исчисление, удержание и перечисление налога налоговым агентом — органом, производящим выплаты). 

Если же налоговый агент не удержал налог, то обязанность налогоплательщика задекларировать такой доход возникает на основании подпункта 4 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Получается, что до внесения поправок в статью 227 Налогового кодекса РФ Закон 41-ФЗ работать не сможет. До издания Минфином России разъяснений по применению этого Закона иной комментарий дать весьма проблематично.

www.buhonline.ru

Налог на доходы физических лиц

11 апреля 2011

  • Вопрос:

    Нужно ли сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи автомобиля стоимостью 90 тысяч рублей, если он находился в собственности продавца один год?

    Ответ:

    Да, нужно, несмотря на то, что размер полученного дохода намного меньше установленного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ размера налогового вычета (напомню, что он составляет 250 тысяч рублей за налоговый период в целом). Пункт 4 статьи 229 НК РФ избавляет от декларирования лишь суммы, не подлежащие налогообложению согласно положениям статьи 217 НК РФ. То есть не нужно декларировать доход от продажи имущества лишь в том случае, если оно находилось в собственности продавца более трех лет.

  • Вопрос:

    Физлицо через двух брокеров осуществляет операции с ценными бумагами. Каждый брокер посчитал налоговую базу, удержал НДФЛ за 2010 год и выдал справку 2-НДФЛ. Если бы физлицо осуществляло те же самые операции через одного брокера, то налоговая база и, соответственно, НДФЛ были бы другими. Надо ли физлицу при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ пересчитать налоговую базу и НДФЛ?

    Ответ:

    Право на перерасчет общей налоговой базы возникает, если у одного брокера получен доход, а у другого – убыток. Если у каждого брокера сложилось положительное сальдо, то ни обязанности, ни права на перерасчет у налогоплательщика не возникает.

  • Вопрос:

    Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения. Заключил договор строительного подряда с предприятием. При этом в сведениях об экономической деятельности ИП строительство не значится. Сметная стоимость составила 673 694 рубля, средства на оплату труда — 213 269 рублей. Правомерно ли предприятие удержало НДФЛ по ставке 13 процентов с общей суммы 673 694 рубля (сумма удержания составила 87 580 рублей)? Какие налоги должен был платить предприниматель с этого договора?

    Ответ:

    Позиция ФНС России по поводу налогообложения сумм, выплаченных предпринимателю по договору подряда, изложена в письме от 25.03.11 № КЕ-3-3/926. В нем сказано следующее. Если организация заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то согласно положениям подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение. Пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса предусмотрено, что цена договора подряда (сметная стоимость) включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение.

    Таким образом, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг, в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.

  • Вопрос:

    Индивидуальный предприниматель принимает на работу гражданина Казахстана. У этого работника есть вид на жительство в РФ сроком на три года. По какой ставке перечислять НДФЛ?

    Ответ:

    Если работник прибыл в Россию после 3 июля текущего года, то его зарплата облагается НДФЛ до конца года по ставке 30 процентов, если до указанной даты – то по ставке 13 процентов.

  • Вопрос:

    Юридическое лицо арендует квартиру у физического лица. Юридическое лицо исчисляет и перечисляет НДФЛ и представляет сведения в ИФНС о доходах физического лица - арендодателя. В арендованной квартире проживают сотрудники юридического лица. Так как в договоре не указана фамилия проживающего работника (и вообще сотрудники могут меняться в связи с увольнением и приемом), поэтому конкретному сотруднику доход не вменяется. При этом получается, что компания перечисляет НДФЛ дважды.

    Ответ:

    Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

    Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в квартире, производится в интересах пригласившей его на работу организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению. В этой связи никакого двойной уплаты налога не возникает (см. письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926).

  • Вопрос:

    Может ли отец ребенка воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка, если брак расторгнут, и отец официально не платит алименты? Какие документы он должен предоставить?

    Ответ:

    Да, может. Надо представить лишь свидетельство о рождении ребенка или его нотариально заверенную копию.

  • Вопрос:

    Квартира находилась в собственности после приватизации ровно три года (с 01.04.2007 по 01.04.2010). Нужно ли при продаже данной квартиры подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. И если надо, но не успели подать до 1 апреля 2011 года, какие штрафные санкции предусмотрены?

    Ответ:

    Три года, отсчитываемые с 1 апреля 2007 года, заканчиваются 31 марта 2010 года. Таким образом, если дата государственной регистрации перехода права собственности приходится на 1 апреля 2010 года, подавать декларацию не нужно. Штраф возможен, если бы декларация была представлена после 30 апреля 2011 года (если бы ее надо было подавать).

  • Вопрос:

    Женщина воспитывает двух детей. Одному ребенку 12 лет, другому (студент очного отделения вуза) – 20 лет. Муж умер 10 лет тому назад. На данном предприятии женщина работает восемь лет, однако до сих пор не предъяила свидетельство о смерти мужа, и, соответственно, не получала двойной вычет. За какой период можно вернуть излишне удержанный налог и как это сделать?

    Ответ:

    Если заявление не представлялось, то никакого излишне удержанного налога попросту нет. При этом, напомню, что двойной вычет введен начиная с доходов, полученных после 1 января 2009 года.

  • Вопрос:

    Бюджетное учреждение приобретает у физического лица картины. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы договора?

    Ответ:

    Нет, не нужно. Это следует из положений пункта 2 статьи 226 НК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

  • Вопрос:

    При оформлении справки о том, что женщина является малоимущей, в расчет среднего дохода включили пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также сумму компенсации за то, что ребенок не ходит в детский сад (ребенку два года). Если взимание НДФЛ с социальных выплат правомерно, то должны ли при этом производиться стандартные вычеты? Женщина является матерью одиночкой, то есть ей положен двойной вычет на ребенка. Однако, судя по начислениям, вычет не производится (сумма пособия 2500 рублей, начислено к выдаче 2175 рублей).

    Ответ:

    Исходя из положений пункта 1 статьи 217 НК РФ государственное пособие (т.е. пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС), в том числе пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, НДФЛ не облагается. Из положений пункта 3 этой статьи следует, что компенсация за то, что ребенок не ходит в детский сад, от налога не освобождается. При этом в отношении данной компенсации могут предоставляться стандартные налоговые вычеты.

  • Вопрос:

    В январе 2011 года мы сдали в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ за 2010 год. В феврале обнаружили ошибку в начислениях зарплаты в 2010 году в отношении одного сотрудника; а данные еще по одному сотруднику не попали в файл из-за ошибки программы. Каким образом исправить ситуацию? Сдать только две справки: исправленную и ту, которую не отправляли. Или необходимо снова отправлять файл со всеми справками, в том числе с исправленной и новой? Необходимо ли написать в инспекцию объяснительную записку о причине подачи уточнений? Сведения сдаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    Ответ:

    Если физическому лицу произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств этого физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ.

    При оформлении новой справки взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной справки, новую дату составления справки.

    Файл со всеми сведениями повторно представлять не нужно.

  • Вопрос:

    В 2010 году организация выдала беспроцентный заем своему учредителю. Заем был погашен в феврале 2011 года. Рассчитали материальную выгоду от экономии на процентах. Но удержать налог нет возможности. Когда подавать 2-НДФЛ – в 2010 году или в 2011 году? Может ли учредитель сам заплатить налог? Можно ли удержать налог из дивидендов?

    Ответ:

    Доход в виде материальной выгоде получен как в 2010 году, так и в 2011 году. Если налога с дивидендов за 2010 год хватает для погашения задолженности по налогу с материальной выгоды (а до 1 февраля 2011 года это уже становится очевидным), то говорить о невозможности удержать налог не приходится, и значит, сообщать об этом не нужно. 

    Если налога с дивидендов не хватает, то учредитель извещается об этом факте (п. 5 статьи 226 НК РФ) и уплачивает налог самостоятельно на основании положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

  • Вопрос:

    Взимается ли НДФЛ с единовременного пособия при рождении ребенка?

    Ответ:

    Если это пособие выплачивается за счет ФСС, то НДФЛ не взимается. Если же пособие при рождении ребенка платится за счет работодателя, то не облагается НДФЛ только сумма до 50 тысяч рублей.

  • Вопрос:

    Для физического лица, не состоящего с организацией в трудовых отношениях, был приобретен авиабилет и оплачена гостиница. Сведения о полученном доходе организация в ИФНС не подавала, физическое лицо также не декларировало доход. При выездной проверке было выявлено нарушение. Какие санкции применит ИФНС к организации и к физическому лицу?

    Ответ:

    Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению.

    Если оплата произведена исключительно в интересах физического лица, то организацию ждет штраф в размере 200 рублей за неподачу документа, предусмотренного пунктом 5 статьи 226 НК РФ. Что касается физлица, то инспекция по месту его жительства применит все предусмотренные частью первой НК РФ санкции в том случае, если он нарушил положения статей 228 и 229 НК РФ (сроки подачи декларации и уплаты налога).

  • Вопрос:

    Облагается ли НДФЛ сумма отпускных за дополнительный отпуск (использован на санаторно-курортное лечение в связи с профзаболеванием, произведенное за счет ФСС)?

    Ответ:

    Если оплата путевки на такое лечение произведена за счет ФСС, то ее стоимость согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ. При этом сами отпускные за счет ФСС оплачиваться не могут, и они облагаются НДФЛ в общем порядке.

  • Вопрос:

    Сотрудник принят на работу без ИНН. Можно ли сдавать отчетность без указания ИНН сотрудника (до срока сдачи он не успевает получить ИНН)?

    Ответ:

    ИНН заполняется в справке по форме 2-НДФЛ при его наличии у работника. Таким образом, отчетность можно сдавать и без указания такого номера.

  • Вопрос:

    Могут ли отличаться суммы удержанного и исчисленного налога в отчете и чем это грозит? Можно ли недоплаченный за 2010 год НДФЛ заплатить в марте 2011 года?

    Ответ:

    Если исчисленный налог больше удержанного, значит надо либо сообщить о невозможности полного удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ), либо довзыскать налог в следующих налоговых периодах (п. 2 ст. 231 НК РФ). Таким образом, неудержанный налог за 2010 год можно доудержать и перечислить в 2011 году.

  • Вопрос:

    ООО находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». Вид деятельности — услуги по подбору персонала (работа от проекта до проекта). Всю работу выполняет один человек (генеральный директор и главный бухгалтер в одном лице). Зарплата не выплачивается, т.к. работа проектная и нет постоянного дохода — планировать его невозможно. Расходов нет. Доход генеральному директору выплачивается каждый квартал в виде дивидендов. Платим единый налог по УСН в размере 6 процентов от полученного в квартале дохода, и оставшуюся часть выплачиваем в виде дивидендов, не забыв уплатить НДФЛ с дивидендов в размере 9 процентов. Можно ли так поступать? Если это неверно, то как выплачивать доход, если нет возможности выплачивать ежемесячно зарплату, поскольку нет постоянного дохода? Разрешено ли выплачивать дивиденды ежеквартально, а не ежегодно?

    Ответ:

    Видимо, генеральный директор является и единственным участником этого ООО. В такой ситуации вы поступаете правильно. Возможность поквартальной выплаты дивидендов предусмотрена пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Аналогичная норма о квартальном распределения чистой прибыли между участниками ООО закреплена в  пункте 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

www.buhonline.ru


Смотрите также