Прием денежных средств для зачисления на счета вкладов физических лиц


Тарифы

Наименование услугиРазмер тарифаПримечание
Прием в операционную кассу банка ветхих банкнот:
  • доллары США
  • другие виды валют
3 % 3 %Операция оформляется путем приема суммы ветхих банкнот на текущий счет физического лица, открываемый в АКБ “СОЮЗ”. Комиссия списывается в доходы банка со счета клиента в долларах США на основании заявления клиента.
Обмен платежных неветхих долларов США образца выпуска до 1996 года на банкноты образца выпуска после 1996 года4 % Операция оформляется без открытия текущего счета на основании заявления клиента. Комиссия уплачивается клиентом в рублях (рассчитанная по официально установленному курсу ЦБ РФ на день совершения операции) путем внесения средств в кассу банка.
Прием неплатежных банкнот наличной иностранной валюты на инкассо:
  • доллары США
  • другие виды валют
4 % 4 %Для совершения данной операции клиенту открывается текущий валютный счет для зачисления в последующем безналичного эквивалента, поступившего в качестве покрытия за переведенные средства.

Размен ветхих банкнот и банкнот образца выпуска до 1996 года в операционной кассе банка не производится.

Прямой обмен ветхих банкнот на новые банкноты не производится.

Выдача наличных денежных средств

Тарифы за выдачу наличных денежных средств со счетов и вкладов

Без взимания платы за выдачу наличных денежных средств со счетов и вкладов осуществляется:

Плата за выдачу наличных денежных средств взимается в следующих случаях:

Денежные средства поступили на счет (вклад) безналичным способом, в том числе по операциям погашения векселей и находятся на счете (вкладе) до 10 календарных дней включительно:

выдача наличных в течение одного банковского дня в сумме
до 600 000 руб. включительно 0,5% от выдаваемой суммы
свыше 600 000 руб. 7% от выдаваемой суммы

Денежные средства поступили на счет (вклад) безналичным способом со счетов индивидуальных предпринимателей (в т.ч. самого Клиента):

выдача наличных в течение одного банковского дня в сумме
до 60 000 руб. включительно 0,5% от выдаваемой суммы
свыше 60 000 руб. 10% от выдаваемой суммы

Денежные средства поступили на счет (вклад) безналичным способом в результате погашения физическим лицом инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, агентом по выдаче, обмену и погашению которых является Банк и находятся на счете (вкладе) до 10 календарных дней включительно

независимо от выдаваемой суммы0,5% от выдаваемой суммы

Денежные средства поступили на счет (вклад) в наличной форме, либо безналичным порядком в рамках договорных отношений о выплате заработной платы (организаций, осуществляющих данные выплаты, с Банком), с последующим осуществлением безналичной валютно-обменной операции и в общей сложности находящихся на счетах/вкладах Клиента до 10 календарных дней включительно:

независимо от выдаваемой суммы0,5% от выдаваемой суммы

Заказ денежных средств:

Выдача наличных денежных средств со счетов и вкладов:

При условии отсутствия на счетах/вкладах заказываемой суммы денежных средств заказ не осуществляется.

Данные тарифы указаны для Головного офиса Банка СОЮЗ (АО), тарифы для региональных офисов указаны в Единой книге тарифов.

www.banksoyuz.ru

Расчетно-кассовое обслуживание

Обслуживание клиентов осуществляется в соответствии с режимом работы офиса обслуживания.                                   

Открывать текущий счет целесообразно, если вы имеете регулярные безналичные поступления и расходы. В этом случае использование счета в Банке оказывается гораздо экономичнее денежных переводов без открытия счета и дает ряд преимуществ в обращении с собственным бюджетом:

  • Ведение счета осуществляется бесплатно.
  • Получив или самостоятельно зачислив на свой счет денежные средства, вы не сталкиваетесь с необходимостью снимать всю сумму единовременно. Частично или полностью ваши деньги могут храниться в Банке до поступления от вас дополнительных распоряжений.
  • Деньги на вашем счете находятся в полной безопасности.
  • В любое удобное время вы можете воспользоваться своими сбережениями.
  • Со своего счета в «ИНТЕРПРОГРЕССБАНК» (Акционерное общество) вы можете перечислить денежные средства в пользу физического или юридического лица, являющегося клиентом нашего или любого другого Банка, оплатить коммунальные услуги и услуги мобильной связи, а также зачислить денежные средства на банковскую карту.
  • При необходимости осуществления расчетов в иностранной валюте, средства с вашего счета по сравнению с наличными будут конвертированы по более выгодному курсу.
  • Для того, чтобы контролировать состояние своего банковского счета вам необязательно появляться в Банке. Посредством телефона или сети Интернет вы можете получать информацию из любой точки земного шара.
Критерии отнесения клиентов к категории клиента – иностранного налогоплательщика. 
При анализе возможности отнесения клиентов к категории клиента – иностранного налогоплательщика  «ИНТЕРПРОГРЕССБАНК» (Акционерное общество) (далее - «Банк») использует следующие критерии:  1) место регистрация в соответствии с иностранным законодательством 2) наличие контроля со стороны иностранных граждан и/или иностранных налоговых резидентов 

3) наличие иных признаков иностранного налогоплательщика в системах Банка

Способы получения от клиентов – иностранных налогоплательщиков необходимой информации. 
При необходимости получения от клиентов – иностранных налогоплательщиков необходимой информации Банк использует следующие способы:  1) письменные и устные вопросы/запросы клиенту 2) заполнение клиентом формы, подтверждающей/опровергающей возможность его отнесения к иностранным налогоплательщикам 3) анализ доступной информации о клиенте  4) иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации

Комплект документов для открытия счета ФЛ

Правила осуществления перевода денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов

Правила открытия и обслуживания счетов физических лиц

Приложения к Правилам открытия и обслуживания текущих счетов

Анкета ФЛ для проведения операций без открытия счета и обмена валюты свыше 100 000 рублей

Консультацию по данной услуге вы можете получить по телефону: +7 (495) 411 00 00 (доб. 4120, 4230)

Тарифы

Аккредитивы в рублях РФ для расчетов на территории РФ № п/п Вид услуг Размер/ставка оплаты услуг
Открытие, увеличение суммы, продление срока действия аккредитива, в том числе с отсрочкой платежа, предоставленной получателем:
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов при приобретении недвижимого имущества; 0,15% от суммы, но не менее 1 000 руб. и не более 15 000 руб.
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов в иных случаях; по соглашению с Банком
  - непокрытый аккредитив по соглашению с Банком
Направление извещения получателю денежных средств (авизование аккредитива) об открытии, увеличение суммы, продление срока действия аккредитива 0,1% от суммы, но не менее 1 000 руб. и не более 5 000 руб.
Изменение условий аккредитива (кроме увеличения суммы, продление срока действия) 1 000 руб.
Направление извещения получателю денежных средств (бенефициару) (авизование аккредитива) об изменении условий аккредитива, кроме увеличения суммы, продления срока действия 1 000 руб.
Прием, проверка и отправка документов по аккредитиву в случае исполнения аккредитива Банком:
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов при приобретении недвижимого имущества; 0,2% от суммы, но не менее 2 000 руб. и не более 20 000 руб.
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов в иных случаях; по соглашению с Банком
  - непокрытый аккредитив по соглашению с Банком
Прием, проверка и отправка документов по аккредитиву в случае исполнения аккредитива другой кредитной организацией:
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов при приобретении недвижимого имущества; 0,1% от суммы, но не менее 2 000 руб. и не более 20 000 руб.
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов в иных случаях; по соглашению с Банком
  - непокрытый аккредитив по соглашению с Банком
Подтверждение (акцепт) аккредитива по запросу банка-эмитента, увеличение суммы подтвержденного аккредитива или продление срока его действия:
   - покрытый аккредитив для осуществления расчетов при приобретении недвижимого имущества;  0,15% от суммы, но не менее 1 000 руб.
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов в иных случаях; по соглашению с Банком
   - непокрытый аккредитив по соглашению с Банком
Проверка и/или возврат документов по аккредитиву, предоставленных с расхождением с условиями аккредитива в случае исполнения аккредитива Банком 2 000 руб.1
Платеж по аккредитиву Комиссия не взимается
Исполнение аккредитива третьему лицу:    
   - покрытый аккредитив для осуществления расчетов в иных случаях; 0,15% от суммы, но не менее 2 000 руб.
  - покрытый аккредитив для осуществления расчетов при приобретении недвижимого имущества; по соглашению с Банком
  - непокрытый аккредитив по соглашению с Банком
Аннулирование аккредитива до истечения срока его действия 1 000 руб.
Переписка по аккредитиву (по инициативе клиента) 500 руб.
№ п/п Вид услуг Размер/ставка Оплаты услуг
1.1. Выполнение функции агента валютного контроля по ПС, оформленным по кредитным договорам/договорам займа 0,15% от суммы платежа при получении кредита/предоставлении займа в т.ч. НДС
1.2. Оформление ПС 10 USD плюс 18% НДС
1.3.

Оформление дополнительного листа к ПС

5 USD плюс 18% НДС

У вас есть предложение или отзыв? Дайте нам знать. Мы развиваемся, чтобы создавать самые полезные услуги и сервисы, и вы можете нам в этом помочь.

ipb.ru

Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. Часть 6

Продолжение. Начало: Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц

Продолжаем рассмотрение переводов, осуществляемых банками по поручению клиентов – физических лиц, без открытия банковского счета (счета вклада).

Один из самых распространенных видов таких переводов – переводы в адрес юридических лиц. К ним могут относиться:

- коммунальные платежи;

- налоговые платежи (налог на имущество, транспортный налог и др.);

- административные штрафы (за нарушение правил дорожного движения и т.д.);

- погашение кредитов и процентов по ним;

- оплата за товары и услуги (в том числе плата за обучение);

- оплата операторам сотовой связи;

- оплата Интернет-провайдерам;

- страховые платежи;

- прочие переводы в адрес юридических лиц.

Такие переводы отличаются от переводов в адрес физических лиц двумя особенностями. Во-первых, если в адрес одного получателя – юридического лица направляется несколько переводов от разных отправителей, то банк может оформить одно общее платежное поручение на общую сумму денежных средств. Во-вторых, форма документа, заполняемого отправителем и служащим основанием для осуществления перевода, может устанавливаться не только банком (заявление на перевод), но и получателем платежа (квитанция, извещение и т.д.).

Переводы от физических лиц в адрес юридических лиц можно разделить на три группы:

а) переводы в адрес юридических лиц, с которыми у банка-отправителя заключены договоры о приеме и перечислении платежей;

б) переводы в адрес получателей без заключения банком договоров с ними, но отправляемые на основании документов установленных форм по стандартным реквизитам (налоговые платежи, административные штрафы, оплата госпошлин и т.д.);

в) индивидуальные переводы, отправляемые на основании заявления на перевод (оплата покупок в Интернет-магазинах, торговых организациях, за обучение и т.д.).

Денежные средства для осуществления переводов первой группы могут приниматься как по приходным ордерам на основании заявления на перевод, так и по квитанциям (извещениям) – в этом случае заявление на перевод не составляется.

Переводы второй группы обычно принимаются по квитанциям или извещениям.

Переводы третьей группы, как и переводы в адрес физических лиц, принимаются по заявлениям на перевод.

Контроль «несвязанности» платежа с предпринимательской деятельностью.

Все перечисленные выше платежи, как и любые переводы физических лиц, предусмотренные Положением ЦБ РФ № 222-П, не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью. Соблюдение этого условия особенно важно контролировать по переводам, отправляемым без открытия счета в адрес юридических лиц без заключения договора с получателем: ведь часто в заявлениях именно на такие переводы встречаются «криминальные» назначения платежей.

Возьмем, к примеру, платежи по договорам лизинга. В последнее время лизинговые компании часто предлагают приобретать физическим лицам автомобили не в кредит, а по договору лизинга. В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Об этом же говорит и Гражданский Кодекс, согласно статье 665 которого по договору финансовой аренды (договору лизинга) имущество предоставляется арендатору за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

В то же время ни Гражданский Кодекс, ни Федеральный закон № 164-ФЗ не содержат прямого указания на ограничение круга лиц, которые могут выступать в качестве лизингополучателей. Статья 4 Федерального закона № 164-ФЗ поясняет, что лизингополучателем может быть физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Так как имущество предназначено для использования в предпринимательских целях, можно сделать вывод, что упомянутое выше физическое лицо – лизингополучатель должно быть индивидуальным предпринимателем. Однако, повторюсь, прямого указания на это нет.

Поэтому оставим на совести лизинговых компаний правомерность заключения договоров лизинга с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. На практике оказывается, что многие лизингополучатели – физические лица приобретают автомобили по договору лизинга в личное пользование – для потребительских, а не предпринимательских целей. Однако при этом в заявлении на перевод будет указано – платеж по договору лизинга.

Имеет ли право банк отказать в приеме заявления на перевод на том основании, что договором лизинга назвали договор аренды с последующим выкупом или договор на приобретение автомобиля в рассрочку? Вопрос философский.

В принципе, на любое назначение платежа, сколь бы «предпринимательским» оно не казалось, можно найти приемлемое объяснение, почему этот платеж на самом деле не является предпринимательским. Даже оплата щитовой рекламы может оказаться на самом деле поздравлением любимой девушке с днем рождения, а закупка оптовой партии сосок-пустышек – шуточным подарком старому холостяку от друзей-женатиков.

Поэтому проще всего довериться заявлению клиента, что «платеж не связан с предпринимательской деятельностью».

Впрочем, такие проблемы, как правило, не возникают, если перевод осуществляется в адрес юридического лица, с которым у банка-отправителя заключен договор на прием платежей.

Документальное оформление приема наличных денежных средств.

Прием наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, если другой документ не предусмотрен договором или не установлен получателем платежей. Об этом упоминается не только в Положении № 222-П, но и в Положении ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (второй абзац пункта 2.6.1.):

«Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Форма документа устанавливается кредитной организацией либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы».

Обратите внимание: прием денежной наличности осуществляется по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом. Видимо, предполагается, что такой документ (квитанция, извещение и т.д.) может объединить в себе функции сразу двух других: заявления на перевод и приходного кассового ордера.

Сбербанк, например, так и делает при приеме налоговых платежей, других обязательных взносов и административных штрафов: у него нет ни форм заявлений, которые должен заполнить отправитель, ни приходных кассовых ордеров. Зато есть документ под названием «ЧЕК-ОРДЕР», содержащий все реквизиты платежа, подпись клиента и подпись работника банка.

Тем не менее, одной квитанции или извещения обычно оказывается недостаточно, и очень скоро мы в этом убедимся.

В проекте новой редакции Положения № 199-П, опубликованной на сайте Банка России, соответствующий текст выглядит следующим образом:

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц производится по приходным кассовым ордерам.

Для осуществления на территории Российской Федерации перевода денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическое лицо предъявляет в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) заполненный документ, предназначенный для перечисления вышеуказанных денежных средств и соответствующий требованиям Положения Банка России от 1 апреля 2003 года № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 апреля 2003 года № 4468 («Вестник Банка России» от 3 мая 2003 года № 24).

Такая формулировка, в отличие от ныне действующей, не дает оснований утверждать, что «документ, предназначенный для перечисления вышеуказанных денежных средств» является приходным кассовым документом. Ведь прием наличных производится по приходным кассовым ордерам, а квитанция или извещение могут служить лишь основанием для осуществления перевода.

Действующая редакция Положения № 199-П, однако, на достигнутом не останавливается. Оказывается, одного приходного документа недостаточно. Продолжение 2-го абзаца п. 2.6.1. гласит, что кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств ведет реестр, содержащий следующие реквизиты: наименование кредитной организации, филиала, внутреннего структурного подразделения, дату заполнения реестра, наименование операции, суммы принятой денежной наличности. По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.

Здесь, на самом интересном месте, пункт 2.6.1. неожиданно заканчивается. В лучших традициях классического детектива – с той разницей, что продолжение так и не последовало. О загадочном реестре и еще более странных приходных ордерах, оформляемых бухгалтерскими работниками по окончании совершения операций, в Положении № 199-П больше нигде не упоминается.

Зачем нужен этот реестр? Ведь он полностью дублирует данные приходных документов. Тем более непонятно, зачем нужен еще и приходный ордер – это уже третий учетный регистр, в котором отражается одна и та же операция! Составляется ли он отдельно на каждую приходную операцию, или может быть сводным? Кто его подписывает в качестве вносителя ? Будет ли это Приложение № 23 к Положению № 199-П, или банк сам может разработать форму ордера? Для чего он вообще нужен – бухгалтерии на память? Это вообще кассовый документ или мемориальный? Куда его подшивать и как включать в ленты подсчета?!

Впрочем, в проекте новой редакции Положения № 199-П требование о составлении реестра и приходных ордеров отсутствует. Будем надеяться, что и в принятом документе его не будет.

Вот только когда его примут? Положение о резервах на возможные потери по ссудам, помнится, года два существовало в виде проекта, и изменилось до неузнаваемости по сравнению с первоначальным вариантом…

Однако вернемся к переводам без открытия счета в адрес юридического лица. Дабы не слишком загружать читателя, рассмотрим два самых распространенных вида таких расчетов: переводы по договорам с юридическими лицами – получателями платежей и налоговые платежи.

Переводы по поручению физических лиц в адрес юридических лиц, с которыми у банка заключены договоры на прием платежей.

Возможность осуществления таких переводов банками упомянута в пункте 1.2.3. Положения ЦБ РФ № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическим лицами в Российской Федерации».

В соответствии с п. 1.2.3 договор должен предусматривать:

- форму документа, предназначенного для представления/заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета;

- последующую передачу заполняемых физическими лицами документов получателю платежа;

- ответственность банка-отправителя за неисполнение обязательства.

Собственно, на практике не обязательно именно договор между банком и юридическим лицом должен содержать форму документа, предназначенного для заполнения или представления физическими лицами. Она может быть установлена банком или получателем платежа и в одностороннем порядке – главное, чтобы она устраивала банк и получателя, и содержала все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банком заполняется платежное поручение на бланке ф. 0401060.

Требование о последующей передаче извещений и квитанций юридическому лицу – получателю также не всегда необходимо – в большинстве случаев получатель бывает вполне удовлетворен, получив от банка реестр платежей в электронном и/или бумажном виде.

Некоторые договоры могут предусматривать передачу юридическим лицом – получателем платежей в банк электронной базы данных по клиентам – физическим лицам.

Договор между кредитной организацией (Банк) и получателем платежей (Клиент) описывает следующие основные моменты:

- предмет договора (по договору Банк осуществляет прием денежных средств от физических лиц (Плательщиков) и перечисление в пользу Клиента на расчетный счет в Банке (или в другой кредитной организации);

- формы приема платежей (наличная или наличная и безналичная (путем списания денежных средств  с банковских счетов и вкладов плательщика));

- перечень структурных подразделений Банка, принимающих платежи;

- права и обязанности Банка;

- права и обязанности Клиента;

- порядок приема платежей;

- порядок расчетов (в том числе порядок оплаты комиссии банка);

- ответственность сторон по договору;

- срок действия договора;

- прочие условия;

- адреса, реквизиты и подписи сторон.

Технология приема и осуществления переводов без открытия счета в адрес юридического лица по договорам с получателями.

Как правило, по договорам с юридическими лицами – получателями средств банк принимает денежные средства от физических лиц для оплаты услуг постоянного характера. Это могут быть коммунальные платежи, абонентская плата за телефон и телевидение, оплата за обучение и т.д.  

Комиссию банку в данном случае может уплачивать в соответствии с договором юридическое лицо – получатель, а не «физик» - отправитель.

Теоретически переводы в адрес юридических лиц по договорам с получателями могут осуществляться не только без открытия счета, но и со счетов вкладов или с банковских счетов отправителей. На практике же оказывается, что это неудобно.

Во-первых, далеко не все банковские счета и вклады, как мы уже выяснили, могут использоваться для осуществления с них переводов. Для этого нужна либо карточка с образцом подписи владельца счета (вклада), либо условие в договоре, позволяющее банку составлять расчетные документы от имени владельца счета (вклада).

Во-вторых, квитанция или извещение не может служить основанием для списания средств со счета – а значит, его владельцу все равно придется заполнять бланк заявления на перевод.

В-третьих, у банка могут быть разные тарифы за перевод с банковского счета (вклада) и за перевод без открытия счета.

Вот и выходит, что переводы по договорам с юридическими лицами лучше осуществлять без открытия счета.

Как и любые переводы без открытия счета, переводы по поручениям физических лиц в адрес организаций могут приниматься в кассе банка с совмещением функций кассового и операционного работника, или операционистом и кассиром - без совмещения функций. 

Прием денежных средств осуществляется на основании счета, квитанции, извещения и т.д., либо с составлением заявления (при отсутствии другого предоставляемого физическим лицом документа). Форма документа, устанавливается соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, или самим банком.

Если клиент не предъявил квитанцию (счет, извещение и т.д.), то перевод осуществляется на основании заявления на перевод. При этом клиент должен сообщить необходимые реквизиты организации-получателя и подписать заполненное по указанным реквизитам заявление на перевод.

Условия осуществления операций считаются принятыми физическим лицом при подписании им заявления на перевод или при передаче ответственному исполнителю подписанного документа установленной формы (дальше будем называть его для простоты квитанцией).

Несмотря на наличие документа, заменяющего, по мысли ЦБ РФ, приходный ордер, на практике оказывается, что целесообразно все же сформировать и распечатать приходный ордер. Потому что один экземпляр приходного документа банк должен вернуть вносителю денежных средств, второй – поместить в кассовые документы. А третий, возможно, придется передать организации – получателю платежей. Поэтому, если только квитанция не состоит из двух (трех) одинаковых частей, лучше сформировать приходный ордер.

Таким образом, квитанция используется только в качестве заявления на перевод.

Процедура приема денежных средств идентична описанной в предыдущей части статьи.

Отличие от переводов в адрес физических лиц и других индивидуальных переводов состоит в том, что денежные средства не отправляются получателю по каждому отдельному переводу. В установленные сроки (обычно – не реже одного раза в неделю и не чаще одного раза в день) бухгалтерский работник составляет реестр принятых платежей по форме, согласованной с получателем платежей.

Возможно, именно этот реестр (и сформированные дополнительно к квитанциям приходные ордера) имелись в виду в пункте 2.6.1. Положения № 199-П. Хотя наши реестры составляются для получателей платежей по согласованной с ними форме (отдельно для каждого юридического лица), и только при наличии договора. Приходные же ордера оформляются не после совершения операции, а в процессе приема денег кассиром.

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение составляется бухгалтерским работником на общую сумму, с последующей передачей реестра платежей в соответствии с условиями договора банка с получателем.

Платежное поручение заполняется и оформляется банком-отправителем в соответствии с требованиями к заполнению расчетных документов, установленных Положением № 2-П.

Один экземпляр реестра платежей вместе с платежным поручением помещается в документы дня в качестве основания для проведения платежа.

Порядок получения банком комиссии за перевод денежных средств от физических лиц в адрес юридического лица определяется договором.

Комиссия за прием и отправление переводов может быть оплачена либо юридическим лицом – получателем, либо физическим лицом – отправителем. В случае удержания банком комиссии из суммы платежей, подлежащей перечислению в адрес юридического лица (со счета № 40911), оформление этой операции производится мемориальным ордером.

Кстати, о комиссиях. Думаю, ни у кого не возникает сомнений в том, что комиссии, полученные банками за осуществление переводов без открытия счета как от плательщиков – физических лиц, так и от получателей – организаций, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такие операции относятся к банковским операциям согласно пункту 9 статьи 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». В соответствии с пп. 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат обложению НДС. То, что комиссия получена от организации - получателя, а не от физического лица, ничего не меняет.

Документы (квитанции, извещения и т.д.), принятые от клиентов, на основании которых принимаются платежи, помещаются в документы дня. При этом, если квитанция состоит из двух частей, то ее 1-я часть с подписью клиента - физического лица остается в банке, 2-я  часть возвращается клиенту.

Если квитанции нет, то в документы дня помещается заявление на перевод, подписанное отправителем.

Бухгалтерский учет переводов без открытия счета в адрес юридических лиц по договорам с получателями.

Для учета принятых денежных средств, как и в общем случае, используется счет № 40911. Но аналитические счета в данном случае целесообразно открывать в разрезе получателей платежей. Для отличительного признака таких операций можно использовать 14-й символ в номере лицевого счета.

2.

Транзитные счета по переводам в адрес юридических лиц по договорам (лицевые счета 100ХХХХ).

2.1.

- транзитный счет

40911

810

К

ОООО

100ХХХХ*

* ХХХХ – уникальный номер организации – получателя.

Разница в бухгалтерских проводках по сравнению с индивидуальными переводами обусловлена условиями взимания комиссии банком.

bankir.ru

6.2. Прием наличных денег от клиентов банка

Содержание  Предыдущий  Следующий

Прием наличных денег от клиентов банка проводится на основании приходных кассовых документов. К ним следует отнести объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера (рис. 6.2). Этот документ используется при приеме наличных денег непосредственно от юридических лиц. При приеме денег от физических лиц используется приходный кассовый ордер (рис. 6.2).  Прием денежных средств от инкассаторов осуществляется на основании препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции.

Приходный кассовый документ заполняется клиентом самостоятельно. Допускается также вариант, когда такой документа оформляется бухгалтерским работником (операционистом) банка. Бухгалтерский работник проверяет составленный приходный кассовый документ и передает его кассовому работнику (кассиру). В свою очередь кассовый работник проверяет правильность оформления документа, наличие подписи бухгалтерского работника и клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

При соответствии принятой суммы наличных денег сумме по документу кассовый работник подписывает все экземпляры приходного кассового документа. В случае, если этим документом является объявление о взносе наличных, кассовый работник передает вносителю от организации квитанцию с проставленным оттиском штампа кассы, а ордер бухгалтерскому работнику. Если при приеме наличности использовался приходный кассовый ордер, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии принятой суммы наличных денег кассовым работником сумме, указанной в приходном документе, вноситель должен довнести недостающую сумму или приходный кассовый документ переоформляется. Неверный кассовый документ уничтожается.

Схематично прием наличных денег от юридических лиц показан на рис. 6.3.

Рис. 6.2. Объявление на взнос наличными

Рис. 6.3. Приходный кассовый ордер

Рис. 6.4. Прием денежной наличности от юридических лиц

В бухгалтерском учете принятая денежная наличность отражается по дебету счета № 20202 «Касса кредитных организаций». Остаток по счету всегда дебетовый и отражает наличие денежных средств в рублях (или иностранной валюте), находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. В последнем случае будет использоваться счет № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

В корреспонденции со счетом № 20202 могут использоваться различные счета в зависимости от предназначения принятой денежной наличности. На рис. 6.5 приведены примеры возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности.

Рис. 6.5. Пример возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности:

1 — прием денежной наличности от юридических лиц при внесении ее в кассу банка;

2 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц при необходимости их

        пересчета;

2.1 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц до их пересчета;

2.2 — отнесение суммы денежной наличности на счет № 20202 «Касса кредитных организаций» после

           пересчета;

2.3 — зачисление средств на расчетный счет клиента после пересчета;

3 — прием наличности во вклады физических лиц;

4 — погашение кредита физическим лицом;

5 — погашение процентов по кредитам физическим лицом;

6 — сдача наличности сотрудниками банка;

7 — подкрепление наличными от других банков;

с ч е т а  б у х г а л т е р с к о г о  у ч е т а:

20202 — касса кредитных организаций;

20209 — денежные средства в пути;

31302 — кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день;

40702 — счета негосударственных коммерческих организаций;

40906 — инкассированная денежная выручка;

42302 — депозиты на срок до 30 дней (физических лиц);

45502 — кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней;

47427 — требования по получению процентов;

60308 — расчеты с работниками по подотчетным суммам.

Принятые в кассу наличные деньги вместе с объявлениями и первыми экземплярами приходных кассовых ордеров сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня.

Содержание  Предыдущий  Следующий

Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.

xn-----8kcadet9b0a8bj8ap.xn--p1ai

Прием и зачисление денежных средств на счет в Банке

3.1.
3.1.6. Прием денежных средств для зачисления на счета вкладов (кроме операций подпунктов 3.1.7., 3.1.8.)

Без взимания вознаграждения

3.1.7. Прием денежных средств для зачисления на счет вклада «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.» открытого в валюте РФ:
  • при условии наличного внесения
  • поступивших в безналичном порядке
7% от суммы пополнения

7% от суммы пополнения

По истечении трех дней с момента зачисления
3.1.8. Прием денежных средств для зачисления на счет вклада «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.» открытого в иностранной валюте:
  • при условии наличного внесения
  • поступивших в безналичном порядке

4% от суммы пополнения

4% от суммы пополнения

По истечении трех дней с момента зачисления
3.1.9. Прием денежных средств в сумме, не превышающей 100 000 рублей за календарный месяц, для зачисления на счет вклада «Пенсионный!»
  • при условии наличного внесения
  • поступивших в безналичном порядке

Без взимания вознаграждения

Без взимания вознаграждения

3.1.10. Прием наличных денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц, открытые для погашения кредитов Банка (за исключением кредитов, предоставляемых путем зачисления на счета для расчетов с использованием банковских карт, открытых в Банке; кредитов, выданных в рамках программ ипотечного жилищного кредитования):
  • через терминалы, осуществляющие такие зачисления
  • через кассы*
* При отсутствии терминала в офисе или его неработоспособности комиссия не взимается.

Без взимания вознаграждения

50 рублей
При совершении операции
3.1.11. Прием наличных денежных средств в прочих случаях Без взимания вознаграждения
Примечания к подразделу: 2. При безналичном поступлении денежных средств для пополнения счетов вкладов, открытых в валюте РФ и в иностранной валюте: «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.», по желанию клиента в течение трех дней с момента зачисления могут быть совершены следующие операции (без удержания комиссии по п.3.1.7.,п.3.1.8):
  • сумма пополнения может быть возвращена клиенту безналичным путем обратно на счет, с которого пришли денежные средства к пополнению – по заявлению клиента (без взимания вознаграждения за перевод);
  • клиенту может быть оформлен новый вклад на действующих в Банке условиях с переводом на него суммы пополнения со вкладов, открытых в валюте РФ и в иностранной валюте: «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.» - по заявлению клиента (без взимания вознаграждения);
  • сумма пополнения может быть возвращена клиенту безналичным путем по реквизитам, которые укажет клиент – по заявлению клиента (с удержанием комиссии за перевод согласно подразделу 4.1. Тарифного справочника);
  • сумма пополнения может быть возвращена клиенту путем выдачи наличных денежных средств (с удержанием комиссии согласно п.3.2.5., 3.2.6.2.).
3. При наличном поступлении денежных средств для пополнения счетов вкладов, открытых в валюте РФ и в иностранной валюте: «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.», по желанию клиента в течение трех дней с момента зачисления могут быть совершены следующие операции (без удержания комиссии по п.3.1.7.,п.3.1.8):
  • клиенту может быть оформлен новый вклад на действующих в Банке условиях с переводом на него суммы пополнения со вкладов, открытых в валюте РФ и в иностранной валюте: «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.» - по заявлению клиента (без взимания вознаграждения);
  • сумма пополнения может быть возвращена клиенту безналичным путем по реквизитам, которые укажет клиент – по заявлению клиента (с удержанием комиссии за перевод согласно подразделу 4.1. Тарифного справочника);
  • сумма пополнения может быть возвращена клиенту путем выдачи наличных денежных средств (с удержанием комиссии согласно п.3.2.5., 3.2.6.2.).
4. При безналичном поступлении денежных средств от Пенсионного фонда РФ на счет вклада «Золотой стандарт», «Золотой стандарт VIP», «Золотой стандарт V.I.P.», открытого в валюте РФ, комиссия по п.3.1.7. не взимается.

5. Возврат денежных средств, поступивших от Пенсионного Фонда РФ, по реквизитам Пенсионного Фонда РФ не осуществляется.

6. Денежные средства в сумме, свыше 100 000 рублей за календарный месяц для зачисления на счет вклада «Пенсионный!» не принимаются.

Исключение: пенсионные и иные выплаты социального характера (включая пособия, субсидии, компенсации), перечисленные государственными органами, органами местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами, государственными и муниципальными учреждениями, являющимися источниками таких выплат, зачисляются во вклад без ограничений.

3.2. Выдача наличных денежных средств
3.2.5. Выдача денежных средств со всех видов вкладов при условии наличного внесения в подразделении открытия вклада Без взимания вознаграждения При совершении операции
3.2.6.1 Выдача наличных денежных средств клиента - физического лица при поступлении перевода без открытия счета (за исключением переводов Contact, Western Union и Unistream):
  • при переводе внутри Банка:
  • если отправитель и получатель перевода – одно и то же физическое лицо
  • если отправитель и получатель перевода – разные физические лица
  • при переводе из другого банка

1% от суммы

Без взимания вознаграждения

1% от суммы

1% от суммы, min 5 долларов США/5 евро

При совершении операции
3.2.6.2. Выдача наличных денежных средств со счетов клиента- физического лица при безналичном поступлении средств на счет:
  • При нахождении на рублевом счете:
  • свыше 30 дней
  • до 30 дней включительно
  • При нахождении на счете в иностранной валюте:
  • свыше 30 дней
  • до 30 дней включительно
  • При выдаче средств, зачисленных в качестве кредита ОАО «СКБ-банк»
  • Продавцам недвижимости, открывшим вкладной счет для расчетов  с  покупателями-заемщиками ОАО «САИЖК», при нахождении на счете:
  • свыше 30 дней
  • до 30 дней включительно
  • Продавцам недвижимости, открывшим вкладной счет для расчетов по программе ипотечного кредитования ОАО «СКБ-банк»
  • При зачислении денежных средств, перечисленных на вкладной счет по зарплатному проекту, оформленному договором с юридическим лицом
  • Выдача денежных средств, поступивших физическому лицу от Пенсионного фонда РФ
  • Выдача денежных средств, поступивших физическому лицу, в результате конвертации (конверсии) в СКБ-банке
  • В рамках договора доверительного управления с Банком

Без взимания вознаграждения

1% от суммы

Без взимания вознаграждения

1% от суммы, min 5 долларов США/ 5 евро

Без взимания вознаграждения

Без взимания вознаграждения

0,2% от суммы

Без взимания вознаграждения

Без взимания вознаграждения Без взимания вознаграждения Без взимания вознаграждения Без взимания вознаграждения

При совершении операции

При совершении операции

При совершении операции

Примечания к подразделу: Комиссия по п. 3.2.6.2. не взимается при выдаче денежных средств со счетов вкладов «Патриот», «Патриот!!!».
3.4.
3.4.1. Операция с денежными средствами, в том числе по их зачислению или переводу на счет, получению в виде наличности, а также с иным имуществом, имеющая признаки необычной сделки в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» 15% от суммы При совершении операции либо по отдельному указанию уполномоченного лица
Прием и зачисление денежных средств на счет в Банке

76.75kb.

1 стр.

Часто задаваемые вопросы

120.77kb.

1 стр.

Решением Правления ОАО мкб

165.62kb.

1 стр.

Родителям будущих первоклассников!!! С 06. 05. 2013

127.04kb.

1 стр.

Закон калининградской области о размерах денежных средств на

78.95kb.

1 стр.

Условия ведения корреспондентского счета «Лоро» в валюте РФ банка-резидента в Западно-Уральском банке ОАО «Сбербанк России»

53.36kb.

1 стр.

Условия приема

14.15kb.

1 стр.

Рекомендации по заполнению полей платёжного поручения

44.14kb.

1 стр.

Теоретические основы учета и контроля денежных средств 1 Сущность, происхождение и виды денег 2 Функции денег

197.23kb.

1 стр.

Правила доверительного управления ценными бумагами зао «ик «энергокапитал» утверждены приказом Генерального директора зао «ик «Энергокапитал»

391.1kb.

3 стр.

Условия ведения корреспондентского счета «Лоро» в долларах США банка-резидента в Западно-Уральском банке ОАО «Сбербанк России»

62.37kb.

1 стр.

Департаментом по охране объектов животного мира Кемеровской области

65.53kb.

1 стр.

mognovse.ru

2. Правила приема, выдачи и пересчета наличных денег, использование «электронных кассиров»

2.1 Правила приема, выдачи и пересчета наличных денег

Порядок приема наличных денег от клиентов. В кредитной организации прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»1, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными.

При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 года № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»2.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации, дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации.

После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом.

Прием наличных денег от другой кредитной организации другой кредитной организации может осуществляться полными и неполными пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, мешками с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер передается бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При приеме наличных денег для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается экземпляр документа, указанного в Положении № 318 - П. В случае оформления приходного кассового ордера физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии фактической суммы наличных денег и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму наличных денег.

При этом кассовый работник перечеркивает первоначально оформленное объявление на взнос наличными, на обороте перечеркнутой квитанции указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными. В случае расхождения суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера.

Перечеркнутые объявление и ордер, первый экземпляр приходного кассового ордера уничтожаются. Если наличные деньги не были внесены клиентом в кассу, приходный кассовый документ уничтожается.

Приходный кассовый документ, по которому не были внесены наличные деньги клиентом в кассу, перечеркнутые объявление, ордер и первый экземпляр приходного кассового ордера уничтожаются любым способом, исключающим возможность их восстановления.

Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге. Объявления, первые экземпляры приходных кассовых ордеров сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах.

Порядок выдачи наличных денег клиентам. Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге.

В случае осуществления кассовых операций непосредственно заведующим кассой, кассовым работником записи об осуществленных ими операциях в книгах не производятся.

Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в кредитной организации расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.

В кредитной организации выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в соответствии с Инструкцией Банка России № 28-И в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета.

Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру, составленному физическим лицом или бухгалтерским работником кредитной организации.

Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Бухгалтерским работником для предъявления в кассу выдается организации контрольная марка от денежного чека, физическому лицу - отрывной талон к расходному кассовому ордеру.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа не отделяется (за исключением случая, когда денежный чек предъявляется в кредитную организацию накануне дня получения организацией наличных денег). Контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа может не отделяться в случае использования кредитной организацией жетонов или других средств, идентифицирующих клиента.

Кассовый работник, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия:

- проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;

- сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;

- проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;

- сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа);

- передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания;

- пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы, сверяет его подпись в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги, проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.

В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

Кассовый работник выдает клиенту банкноты Банка России полными и неполными пачками банкнот по указанным на верхних накладках пачек банкнот суммам, отдельные корешки, банкноты Банка России полистным пересчетом, монету Банка России - полными и неполными мешками с монетой по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, отдельные монеты Банка России - поштучным пересчетом.

Кассовый работник может выдавать организации наличные деньги, предварительно упакованные в сумку. Сумка с наличными деньгами выдается организации по надписям на ярлыке к сумке с наличными деньгами с проверкой целости сумки и пломбы.

Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.

Клиент, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего наличные деньги, принимает банкноты Банка России полными и неполными пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, отдельные корешки, банкноты Банка России - полистным пересчетом. Мешки с монетой принимаются по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой, отдельные монеты Банка России - поштучным пересчетом. В случае выявления несоответствия суммы принимаемых клиентом наличных денег данным расходного кассового документа кассовым работником составляется в одном экземпляре акт пересчета.

Кредитная организация не несет обязательств перед клиентом по его претензиям, если клиентом не были пересчитаны полистно, поштучно отдельные корешки, банкноты и монеты Банка России под наблюдением кассового работника, выдавшего наличные деньги.

Прием организацией сумок с предварительно подготовленными наличными деньгами осуществляется по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами.

Клиент может в индивидуальных кабинах, расположенных при кассах, в которых осуществляются прием, выдача наличных денег, или помещении для пересчета наличных денег клиентами пересчитать полистно, поштучно получаемые наличные деньги, упакованные в пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными деньгами. Доставка клиентом наличных денег в указанное помещение и их пересчет осуществляются в присутствии контролирующего работника. При полистном, поштучном пересчете наличных денег клиентом верхняя и нижняя накладки от пачек банкнот, бандероли от корешков, обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка) от пачек банкнот, ярлыки от мешков с монетой, сумок с наличными деньгами, пломба (обвязка с пломбой от мешков с монетой, сумок с наличными деньгами) сохраняются до окончания пересчета всей пачки банкнот, мешка с монетой или сумки с наличными деньгами. На выявленные в результате пересчета клиентом пачек банкнот, мешков с монетой излишек или недостачу наличных денег контролирующим работником составляется в одном экземпляре акт об излишках, недостачах, сомнительных банкнотах монеты(ах) в пачках/мешках, из сумок с наличными деньгами - в одном экземпляре акт пересчета.

Излишняя сумма наличных денег изымается у клиента, недостающая сумма наличных денег выдается клиенту. Акт 0402145, акт пересчета передаются кассовым, контролирующим работником заведующему кассой.

Размен наличных денег осуществляется кассовым работником на основании составленного клиентом заявления о размене наличных денег в произвольной форме в одном экземпляре. В заявлении о размене наличных денег указываются наименование организации или фамилия, инициалы физического лица, дата составления заявления, сумма наличных денег цифрами и прописью, количество и номинал банкнот, монет Банка России, подлежащих размену, и проставляется подпись клиента.

При осуществлении операции по размену наличных денег в кредитной организации кассовый работник, получив от клиента наличные деньги и проверив их платежеспособность, осуществляет размен банкнот Банка России на банкноты Банка России другого номинала или монету Банка России; монету Банка России - на монету Банка России другого номинала или банкноты Банка России, пересчитывает подготовленную сумму наличных денег в порядке, предусмотренном в Положении № 318 - П, подписывает заявление о размене наличных денег и выдает наличные деньги клиенту.

Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой с проставлением подписи кассовым работником в книге, в случае если выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации осуществляется в течение рабочего дня, или по расходному кассовому ордеру, если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.

Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам.

Для осуществления кассовых операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни наличные деньги выдаются заведующим кассой кассовому работнику по расходному кассовому ордеру.

банкомат кассир коммерческий банк

studfiles.net

Учет вкладов физических лиц

Содержание

1. Понятие и виды банковских вкладов

2. Договор банковского вклада

3. Учет и контроль счетов, открытых физическими лицами в банках

4. Список использованной литературы

1. Понятие и виды банковских вкладов

Согласно ст. 36 ФЗ «О банках и банковской деятельности» вклад — денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, участвующими в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках и состоящими на учете в организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Привлечение средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

Право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено вновь регистрируемому банку либо банку, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, если:

1) размер уставного капитала вновь регистрируемого банка либо размер собственных средств (капитала) действующего банка составляет величину не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей;

2) банк соблюдает установленную нормативным актом Банка России обязанность раскрывать неограниченному кругу лиц информацию о лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления банка.

Признаками банковского вклада (депозита) являются:

1) денежный характер;

2) широкий субъектный состав — вкладчиком может быть как физическое лицо (гражданин России, иностранный гражданин, лицо без гражданства), так и юридическое (в том числе другой банк);

3) цель вклада (депозита) — хранение денежных средств и получение дохода в виде процентов.

Согласно ст. 37 ФЗ «О банках и банковской деятельности» вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.

Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

Первой исторической формой депозитов были так называемые вклады на хранение: банки принимали денежные знаки в виде монет, хранили их, а по истечении определенного срока выдавали те же самые монеты; при этом банки не могли пользоваться этими монетами и извлекать из них прибыль, впоследствии «вклады на хранение» трансформировались во «вклады для пользования»: банки могли пользоваться денежными средствами привлеченными во вклад, извлекать из этого доход, часть которого должны были выплачивать вкладчику в виде процентов вместе с суммой вклада.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности» привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) является банковской операцией. Ее вправе осуществлять банки и небанковские кредитные организации, совершающие депозитно-кредитные операции (последние — привлечение во вклады денежных средств только юридических лиц и только на определенный срок).

Классификация вкладов (депозитов) возможна по различным основаниям.

По кругу субъектов — на вклады физических лиц и депозиты юридических лиц.

В зависимости от срока — вклады делятся на вклады до востребования и срочные. Вкладом до востребования является вклад, внесенный на условиях возврата по первому требованию. Срочный вклад — вклад, который может быть возвращен по истечении определенного договором срока. Названные виды вкладов наиболее распространены. Между тем на основании п. 1 ст. 837 ГК договором может быть предусмотрено внесение вкладов на иных условиях их возврата, не противоречащих закону. К примеру, целевые на детей, выигрышные, условные, пенсионные, срочные депозиты, срочные с ежемесячной выплатой дохода.

Пенсионный вклад — разновидность вкладов до востребования, обязательным условием которых является регулярное зачисление сумм пенсий. При соблюдении этого условия по всем операциям, совершаемым по пенсионным вкладам, исчисляется повышенный доход.

Целевые вклады на детей принимаются Сбербанком Р Ф на срок 10 лет на имя лиц в возрасте до 16 лет.

Выигрышными являются вклады, доход по которым выплачивается вкладчикам в виде выигрышей.

Условными называются вклады, вносимые на имя другого лица, которое может распоряжаться вкладом лишь при соблюдении условий или наступлении обстоятельств, указанных носителем при открытии счета.

В зависимости от валюты вклада можно выделить рублевые, валютные (вклады в иностранной валюте) и мультивалютные вкладу (депозиты). Особенностью мультивалютных вкладов является меньшая их зависимость от колебания курса валюты вклада по отношению к другим иностранным валютам: при наступлении срока возврата вклада вкладчик может получить сумму вклада как в той валюте, в которой вклад был внесен, так и в валюте, курс которой наиболее выгодный в данный момент.

2. Договор банковского вклада

В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Названный договор является реальным, что следует из формулировки, т. е. для его заключения необходима передача (перечисление) суммы вклада в банк. Поэтому, чтобы договор не был расторгнут, во вкладе всегда должна находиться минимально допустимая правилами конкретного банка денежная сумма.

Формулировка «обязуется возвратить сумму вклада» без какой-либо встречной обязанности со стороны контрагента свидетельствует о том. что договор банковского вклада является односторонне обязывающим. Этот договор во всех случаях возмездный. Возмездность выражается в обязанности банка выплатить проценты на сумму вклада. В возможности получения дохода на вложенную сумму и состоит экономический смысл вкладных операций для клиента.

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Это означает, что банк на объявленных им условиях должен заключить договор банковского вклада с каждым, кто к нему обратится; при этом он не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключаемого договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами. В частности, банк не вправе отказать гражданину в приеме вклада при следующих обстоятельствах:

1) согласно учредительным документам и лицензии банк имеет право принимать денежные средства во вклады от физических лиц;

2) прием вклада не приведет к нарушению обязательных экономических нормативов, установленных Банком России;

3) банк не приостановил дальнейший прием вкладов от населения по причинам экономического или иного характера;

4) у банка имеются необходимые производственные и технические возможности для приема вкладов;

5) отсутствуют другие причины, лишающие возможности принять вклад.

Поскольку договор банковского вклада — односторонне обязывающий и обязанной стороной является банк, его содержание в основном составляют обязанности последнего, которым корреспондируют соответствующие права вкладчика.

Банк обязан:

1) в местах своей работы по приему и выдаче средств физическим лицам предоставить для общего обзора в целом по банку копии лицензий Банка России на осуществление банковских операций; адрес (не менее одного адреса в населенном пункте), по которому заинтересованное лицо может получить для ознакомления составленный по соответствующим формам бухгалтерский баланс по счетам 2-го порядка и отчет о прибылях и убытках; агрегированный балансовый отчет по установленной форме; агрегированный отчет о прибылях и убытках по установленной форме; аудиторское заключение с указанием названия аудиторской фирмы и номера лицензии Банка России на осуществление аудиторской деятельности;

2) обеспечивать сохранность денежных средств, принятых во вклад (депозит);

3) вернуть вкладчику сумму вклада в порядке, предусмотренном договором. Применительно к срочным вкладам это происходит, как правило, по истечении установленного договором срока; по вкладам до востребования; по первому требованию вкладчика. Однако в силу п. 2 ст. 837 ГК по договору банковского вклада любого вида (в том числе и срочного), в котором вкладчиком является гражданин, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно. В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

Возврат суммы вклада вкладчику-гражданину может осуществляться как наличными средствами, так и в безналичном порядке, в том числе путем перечисления по указанию вкладчика на банковский счет третьего лица.

В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором;

4) начислить и выплатить проценты на сумму вклада на условиях и в порядке, предусмотренных договором. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК, т. е. в размере ставки рефинансирования Банка России (по вкладам в рублях) либо в размере учетной ставки банковского процента по валютным кредитам (для вкладов в иностранной валюте) на день уплаты банком вкладчику суммы вклада;

5) если договором банковского вклада не предусмотрено иное, зачислять на счет по вкладу денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные;

6) в силу ст. 840 ГК обеспечить возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случаях и иными способами.

Возврат вкладов граждан банком, в уставном капитале которого более 50% акций или долей участия имеют Российская Федерация и (или) субъекты Федерации, а также муниципальные образования, кроме того, гарантируется их субсидиарной ответственностью по требованиям вкладчика к банку в порядке, предусмотренном ст. 399 ГК.

Способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада. При заключении договора банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата вклада.

3. Учет и контроль счетов, открытых физическими лицами в банках

банковский вклад депозит процент

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

No 423 — Депозиты физических лиц — резидентов;

No 426 — Депозиты физических лиц — нерезидентов.

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет сч. No 70 203 Кредит сч. No 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой:

Дебет сч. No 61 401 Кредит сч. No 47 411 на сумму начисленных процентов.

При выплата процентов вкладчику через кассу:

Дебет сч. No 47 411 Кредит сч. No 202

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Дебет сч. No 47 411 Кредит сч. No 30 102

Причисление процентов во вклад:

Дебет сч. No 47 411 Кредит сч. No 423 (426).

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Дебет сч. No 70 203 Кредит сч. No 61 401

Ежеквартально, в последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Дебет сч. No 61 401 Кредит сч. No 47 411

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты квартала. Данное положение содержится в указании Банка России от 17. 12. 97 г. No 78-У.

Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России (в инвалюте — 15%).

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при не востребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (сч. No 42 301, 42 601).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка.

Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Госбанк рекомендовал в письме No 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка. Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме No 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи. В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с ст. 185 п. 4 Гражданского Кодекса Р Ф банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случай необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями в вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу и после каждой записи выводится остаток вклада. Эти записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников банка.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй стороны — расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами и передаются кассиру совершения приходных или расходных операций.

Если деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается отметка о том кто конкретно внес средства на счет вкладчика.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод, образец которого приводится ниже. бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчики и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад, обычно, осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.

Документы, связанные со вкладами граждан хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок хранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410−422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка — сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном приказе ЦБ РФ.

В соответствии с этим приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций, отражают операции только для учета депозитов.

Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговаривается срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Указанный приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

В соответствии с частью 2 статьи 12 и частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

· Резиденты-физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

· Резидент-физическое лицо обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось, не позднее одного месяца со дня прекращения действия указанного разрешения по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с обязательным представлением копии соответствующего разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций.

В случае закрытия резидентом-физическим лицом счета в соответствии с условиями разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций уведомление резидентом налоговых органов об этом не требуется.

Список использованной литературы

1. О. И. Лаврушин «Деньги, кредит, банки» // М., Изд. «Финансы и статистика», 2008 г.

2. К. Г. Парфенов «Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках» // М., ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2007 г.

3. Молчанов А. В. «Коммерческий банк в современной России: теория и практика» // М.: Финансы и статистика, 2009г

4. ГК РФ

5. НК РФ

Показать Свернуть

gugn.ru


Смотрите также