В каких случаях доходы по вкладам подлежат налогообложению


МНС разъяснил: в каких случаях облагают доходы по депозитам физических лиц?

Недалеко то время, когда банки республики начнут удерживать подоходный налог с доходов по депозитам физических лиц: с 1 апреля 2016 г. вступит в силу подп. 1.4 п. 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7. По этому поводу у банков появилось множество вопросов.

Чтобы разобраться, в каких случаях будет удержан подоходный налог и в какой бюджет его следует зачислять, предлагаем подборку официальных разъяснений МНС Республики Беларусь по возникшим вопросам.

Запрос от 07.12.2015 № 01-11/505

1. В отношении налогообложения операций по банковским вкладам (депозитам) физических лиц (за исключением вкладов (депозитов) до востребования).

Определено, что удержание подоходного налога в соответствии с положениями подпункта 1.4 Декрета № 7 необходимо производить при фактической выплате процентов, при этом не подлежат налогообложению процентные доходы, начисленные на денежные средства, которые фактически находятся во вкладе более одного года для белорусских рублей и более двух лет для иностранной валюты. Продуктовая линейка срочных вкладов (депозитов) банка предполагает ежемесячное причисление процентов к сумме вкладов (капитализацию), возможность пополнения вкладов. Таким образом, например, в течение срока действия договора сумма вклада будет изменяться, вклад может быть автоматически продлен на новый срок и в конечном итоге востребован вкладчиком через несколько лет.

В связи с вышеизложенным необходимо пояснить следующее:

– будут ли являться объектом налогообложения проценты, причисленные по банковскому вкладу (депозиту), размещенному в банке на основании договора, заключенного на срок менее 2 лет – в иностранной валюте (менее 1 года – в белорусских рублях), при фактическом нахождении денежных средств на счете банковского вклада (депозита) более 2 лет – в иностранной валюте (более 1 года – в белорусских рублях);

– поскольку удержание налога, по мнению банков, необходимо производить при фактической выплате (причислении) процентов (т.е. ежемесячно), а в случае продления срока договора фактически средства во вкладе могут находиться более двух лет (когда предполагается налоговая льгота) – каков механизм возврата вкладчику излишне удержанной ранее суммы налога;

– будут ли являться объектом налогообложения проценты, причисленные по банковскому вкладу (депозиту), размещенному на срок более 2 лет, при внесении дополнительного взноса, например, за 3 месяца до окончания срока действия договора?

2. Вправе ли банки, являясь налоговыми агентами в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ), перечислять исчисленный подоходный налог с процентных доходов в рамках Декрета № 7 в соответствии с частью второй пункта 9 статьи 175 НК РБ не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода?

3. В связи с наличием у банков филиалов (являющихся обособленными структурными подразделениями), а также отделений (не являющихся обособленными структурными подразделениями), обслуживающих клиентов – физических лиц в различных областях Республики Беларусь, в какой бюджет обязан банк уплачивать исчисленный подоходный налог в соответствии с Декретом № 7: в местный бюджет по месту нахождения филиала, отделения, в котором клиенту – физическому лицу открыт текущий (расчетный) счет или договор банковского вклада (депозита), или в местный бюджет по месту постановки на учет банка – юридического лица.

4. Какова периодичность взимания налога: при окончании срока вклада и выдаче суммы вклада клиенту либо в момент выплаты процентов клиенту (путем капитализации либо перечисления на другой счет клиента)?

5. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде процентов только по безотзывным вкладам (депозитам), заключенным сроком не менее одного года в белорусских рублях (двух лет – в иностранной валюте), или льгота по подоходному налогу распространяется также и на отзывные вклады (депозиты), заключенные сроком не менее одного года в белорусских рублях (двух лет – в иностранной валюте)?

6. С рядом государств Республикой Беларусь подписаны двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения. Каким образом будут регулироваться ситуации, когда в межправительственных соглашениях указаны иные (меньшие) предельные размеры взимаемого налога (например, статья 10 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество предусматривает ставку 10 %)? Какой видится процедура применения международных Соглашений, возврата ранее удержанного подоходного налога (в случае применения пониженной ставки подоходного налога по Соглашению)?

Председатель Ассоциации                                              Г.П. Кухоренко

Ответ МНС Республики Беларусь от 11.01.2016 № 3-2-7/Ас-2524

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11 ноября 2015 г. № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» (далее – Декрет № 7) освобождаются от подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) доходы в виде процентов, полученных физическими лицами по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, находящихся на территории Республики Беларусь.

Вышеуказанные положения не распространяются на доходы в виде процентов, полученных с 1 апреля 2016 года по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7, при фактическом размещении денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет, если такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

Таким образом, налогообложению подоходным налогом подлежат доходы в виде процентов, выплаченных физическим лицам начиная с 01.04.2016 года по договорам, заключенным с 12.11.2015 (независимо от срока их действия), при одновременном соблюдении следующих условий:

– фактического размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет;

– начисления доходов по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

Ответы на поставленные в обращении вопросы подготовлены с учетом того, что доходы в виде процентов получены физическим лицом по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7, и такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

По вопросу 1. Если в соответствии с договором изначально денежные средства были размещены на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет, то доходы в виде процентов, полученные по такому счету, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Если в результате продления срока действия договора фактический срок размещения денежных средств на указанном счете составит более одного года в белорусских рублях, более двух лет в иностранной валюте, то доходы в виде процентов, полученные по такому счету, освобождаются от подоходного налога. Порядок зачета (возврата) излишне уплаченного подоходного налога регулируется статьей 181 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).

Если условиями договора банковского вклада (депозита) по истечении срока его действия предусмотрена возможность заключения нового договора и дальнейшее размещение денежных средств осуществляется в рамках нового договора на тех же условиях и на тот же срок, что и в предыдущем договоре, то срок дальнейшего размещения денежных средств во вклад (депозит) исчисляется с даты заключения нового договора и для целей налогообложения не суммируется со сроком размещения денежных средств по предыдущему договору.

Доходы в виде процентов, начисленные на сумму дополнительных взносов, если такие дополнительные взносы фактически были размещены на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте менее двух лет, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

По вопросу 2. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога регулируются статьей 175 Налогового кодекса.

В соответствии с абзацем вторым части второй пункта 9 статьи 175 Налогового кодекса налоговый агент, в частности банк, обязан перечислить в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с доходов в виде процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода.

По вопросу 3. Порядок зачисления, распределения и механизм возврата доходов республиканского и местных бюджетов ежегодно определяются Министерством финансов Республики Беларусь, в связи с чем для детальной консультации по данному вопросу рекомендуем обратиться в указанное министерство.

По вопросу 4. В соответствии с пунктом 8 статьи 175 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

При этом фактической выплатой процентов считается их зачисление на счет вкладчика, владельца счета, либо перечисление в оплату расчетных документов, представленных вкладчиком, владельцем счета, либо использование в соответствии с указаниями вкладчика, владельца счета, либо выдача наличными денежными средствами вкладчику, владельцу счета.

По вопросу 5. Подпунктом 1.4 пункта 1 Декрета № 7 не установлены дополнительные условия налогообложения в зависимости от видов договоров срочного и условного банковского вклада (депозита) (отзывные или безотзывные).

По вопросу 6. Согласно статье 5 Налогового кодекса, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.

Таким образом, если нормами международных договоров Республики Беларусь предусмотрен иной размер ставки подоходного налога по сравнению со ставкой налога, установленной пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса, то применяется ставка налога, предусмотренная международным договором Республики Беларусь.

Особенности исчисления, удержания и возврата подоходного налога с учетом положений международных договоров Республики Беларусь регулируются пунктом 2 статьи 182 Налогового кодекса.

Заместитель Министра

С.А. Шевченко

Запрос от 09.12.2015 № 13-1-04/14860

Вопрос 1. Вправе ли Банк, являясь налоговым агентом в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), перечислять исчисленный подоходный налог с процентных доходов в рамках Декрета № 7 в соответствии с частью второй пункта 9 статьи 175 Налогового кодекса не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода.

Вопрос 2. Если в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита), заключенного сроком не менее одного года в белорусских рублях либо двух лет в иностранной валюте, проценты по вкладу (депозиту) ежемесячно причисляются (капитализируются) к сумме вклада (депозита) и соответственно увеличивают сумму, первоначально размещенную во вклад, при этом фактическое нахождение таких сумм процентных доходов на счете по учету вкладов (депозитов) составит менее одного года в белорусских рублях и менее двух лет в иностранной валюте, необходимо ли из данных сумм процентов удерживать подоходный налог.

Если указанные процентные доходы подлежат обложению подоходным налогом, то в какой момент должен удерживаться подоходный налог.

Вопрос 3. Если в соответствии с договором на оказание банковской услуги клиент обязан обеспечить исполнение обязательств по договору путем размещения в Банке средств в виде гарантийного депозита денег (ст. 148 Банковского кодекса Республики Беларусь), условиями которого предусмотрена выплата процентов (при этом договором не предусмотрено распространение на такой договор правил о депозитных договорах), облагаются ли они подоходным налогом в соответствии Декретом № 7.

Вопрос 4. Облагаются ли подоходным налогом процентные доходы, полученные по договору банковского вклада (депозита) с возможностью пролонгации, заключенному на срок менее одного года в белорусских рублях либо двух лет в иностранной валюте.

Например, договор банковского вклада (депозита) с возможностью пролонгации первоначально заключен на 6 месяцев. В дальнейшем по условиям договора при отсутствии со стороны вкладчика действий по его расторжению договор продляется на новый срок 6 месяцев и т.д. Для исчисления фактического срока нахождения денежных средств на счете банковского вклада (депозита) необходимо учитывать срок, начиная с первоначальной даты размещения, или рассматривать каждый срок размещения отдельно (по 6 месяцев).

Вопрос 5. Если договором банковского вклада (депозита) (срок договора – один год в белорусских рублях, два года – в иностранной валюте) предусмотрено пополнение вклада, будут ли облагаться процентные доходы, начисленные на суммы такого пополнения, если фактическое размещение сумм пополнения составит менее одного года в белорусских рублях и менее двух лет в иностранной валюте.

Вопрос 6. Если договором банковского вклада (депозита), заключенного на срок не менее одного года в белорусских рублях, двух лет – в иностранной валюте, предусмотрен частичный отзыв денежных средств и ежемесячная выплата процентных доходов, будут ли облагаться подоходным налогом процентные доходы, начисленные на суммы отозванных денежных средств. Если облагаются, то начиная с какого момента, учитывая, что проценты уплачивались клиенту ежемесячно без удержания подоходного налога.

Вопрос 7. Каким образом необходимо определять объект налогообложения при размещении денежных средств на текущем (расчетном) банковском счете при начислении процентных доходов по ставке, превышающей ставку до востребования, учитывая фактическое движение (зачисления и списания) денежных средств и отсутствие возможности идентификации и индивидуализации безналичных денег.

Вопрос 8. Подлежат ли обложению подоходным налогом проценты по вкладу в белорусских рублях, размещенному на срок не менее года (соответственно в иностранной валюте на срок не менее 2 лет), в случае, если расходная операция по вкладу происходит ранее истечения установленного договором срока не по инициативе клиента, а в связи с принудительным взысканием (списанием) средств (судебным исполнителем, кредитором или банком на основании исполнительных документов или т.п.).

Вопрос 9:

9.1. определяется ли необходимость уплаты подоходного налога на проценты, исходя из предусмотренного договором срока вклада.

Т.е. несмотря на то, что фактически средства находятся на счете на момент выплаты очередных процентов менее минимальных сроков согласно Декрету № 7, налог не подлежит удержанию, поскольку договором предусмотрен больший срок размещения (более года для белорусских рублей и более 2 лет для иностранной валюты). И соответственно, если средства фактически находятся на счете клиента более года (для белорусских рублей) и 2 лет (для иностранной валюты), но сам договор заключен на меньший срок (например, это автоматическое перезаключение договора на новый срок), то налог подлежит уплате;

9.2 либо необходимость уплаты подоходного налога на проценты определяется исходя из фактического срока размещения средств независимо от предусмотренного договором срока размещения.

Т.е. до достижения минимального срока согласно Декрету № 7 проценты ежемесячно облагаются налогом вне зависимости от предусмотренного срока вклада. Освобождение от уплаты налога начинает действовать по долгосрочным вкладам только после фактического нахождения средств на счете сверх минимальных.

При этом, даже если изначально договор банковского вклада заключался на небольшой срок, но фактически средства клиента находились более минимальных сроков по Декрету № 7, то налог не уплачивается.

9.3. в случае если верным является вариант, предусмотренный п. 10.2, то просим также разъяснить:

– имеет ли для определения срока нахождения денежных средств в банке значение то, что средства в течение длительного фактического срока нахождения в банке могли учитываться на разных счетах как банковского вклада, так и текущего счета (включая перечисление на текущие счета после окончания срока вклада и обратное зачисление на счета вклада при открытии нового вклада и т.п.);

– засчитывается ли в срок фактического нахождения средств во вкладе срок нахождения этих средств на текущих счетах клиента в банке.

Вопрос 10. Будут ли облагаться после 01.04.2016 подоходным налогом проценты по текущим счетам, открытым в рамках договоров, заключенных до 12.11.2015.

Вопрос 11. Распространяется ли действие Декрета № 7 на суммы дополнительных взносов (пополнений) во вклад и на суммы средств, зачисленных на текущие счета после 12.11.2015, и подлежат ли обложению подоходным налогом проценты, полученные вкладчиком (клиентом) по суммам таких дополнительных взносов во вклады и средствам на текущих счетах, внесенных после 12.11.2015, если договор вклада и текущего счета заключен до 12.11.2015.

Вопрос 12. Подлежат ли обложению подоходным налогом процентные доходы, фактически выплачиваемые клиенту с 01.04.2016, независимо от периода, за который они начислены (в том числе если такие проценты были начислены за период, предшествующий 01.04.2016), по договорам, заключенным с 12.11.2015.

Вопрос 13. В случае если условиями банковского вклада предусмотрена возможность частично истребовать часть суммы вклада до окончания срока действия договора, и истребованная сумма была размещена в банке менее 1 года для вклада в белорусских рублях и 2 лет в валюте:

– подлежат ли обложению подоходным налогом проценты по всей сумме вклада или по досрочно отзываемой части;

– подлежат ли обложению подоходным налогом проценты в случае, если вклад с капитализацией и клиент истребовал сумму ранее скапитализированных процентов;

– подлежат ли обложению подоходным налогом проценты в случае, если по досрочно истребованной сумме вклада ранее начисленные проценты были пересчитаны по ставке до востребования.

Заместитель Председателя Правления                      С.З. Пархимович

Ответ МНС Республики Беларусь от 11.01.2016 № 3-2-7/Ал.2544

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11 ноября 2015 г. № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» (далее – Декрет № 7) освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде процентов, полученных физическими лицами по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, находящихся на территории Республики Беларусь.

Вышеуказанные положения не распространяются на доходы в виде процентов, полученных с 1 апреля 2016 года по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7, при фактическом размещении денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет, если такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

Таким образом, налогообложению подоходным налогом с физических лиц подлежат доходы в виде процентов, выплаченных физическим лицам начиная с 01.04.2016 года по договорам, заключенным с 12.11.2015 (независимо от срока их действия), при одновременном соблюдении следующих условий:

– фактического размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет;

– начисления доходов по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

Ответы на поставленные в обращении вопросы подготовлены с учетом того, что доходы в виде процентов получены физическим лицом по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7, и такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

По вопросу 1: Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) регулируются статьей 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).

В соответствии с абзацем вторым части второй пункта 9 статьи 175 Налогового кодекса налоговый агент, в частности банк, обязан перечислить в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с доходов в виде процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода в денежной форме.

По вопросу 2:

Доходы в виде процентов, начисленные на сумму процентов, причисленных к сумме основного вклада (капитализированные проценты) или дополнительных взносов, увеличивающих сумму основного вклада, если такие капитализированные проценты или дополнительный взнос фактически были размещены на счете банковского вклада (депозита), на текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте менее двух лет подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 8 статьи 175 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

По вопросу 3: Исходя из положений подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 7 его нормы не распространяют свое действие на денежные средства, переданные кредитодателю для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору в виде гарантийного депозита денег.

По вопросу 4:

Если в соответствии с договором изначально денежные средства были размещены на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет, то доходы в виде процентов, полученные по такому счету, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Если в результате продления срока действия договора фактический срок размещения денежных средств на указанном счете составит более одного года в белорусских рублях, более двух лет в иностранной валюте, то доходы в виде процентов, полученные по такому счету, освобождаются от подоходного налога. Порядок зачета (возврата) излишне уплаченного подоходного налога регулируется статьей 181 Налогового кодекса.

Если условиями договора банковского вклада (депозита) по истечении срока его действия предусмотрена возможность заключения нового договора и дальнейшее размещение денежных средств осуществляется в рамках нового договора на тех же условиях и на тот же срок, что и в предыдущем договоре, то срок дальнейшего размещения денежных средств во вклад (депозит) исчисляется с даты заключения нового договора и для целей налогообложения не суммируется со сроком размещения денежных средств по предыдущему договору.

По вопросу 5:

Доходы в виде процентов, начисленные на сумму денежных средств, за счет которых был пополнен счет банковского вклада (депозита), подлежат обложению подоходным налогом, если такие денежные средства фактически были размещены на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет.

По вопросу 6: Доходы в виде процентов, начисленные на суммы отозванных денежных средств, подлежат налогообложению подоходным налогом, если фактический срок размещения отозванных денежных средств на счете банковского вклада (депозита) составил в белорусских рублях менее одного года, в иностранной валюте на срок менее двух лет.

В соответствии со статьей 175 Налогового кодекса банк, как налоговый агент, обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Фактической выплатой процентов считается их зачисление на счет вкладчика, владельца счета, либо перечисление в оплату расчетных документов, представленных вкладчиком, владельцем счета, либо использование в соответствии с указаниями вкладчика, владельца счета, либо выдача наличными денежными средствами вкладчику, владельцу счета.

По вопросу 7 и 8: При решении вопроса о налогообложении доходов в виде процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту) или текущему (расчетному) банковскому счету, следует исходить из фактического срока размещения денежных средств на таком счете.

Особенностей налогообложения подоходным налогом доходов в виде процентов в случаях принудительного взыскания (списания) денежных средств (судебным исполнителем, кредитором или банком на основании исполнительных документов и т.п.) со счета банковского вклада (депозита) или текущего (расчетного) банковского счета Декретом № 7 не установлено.

По вопросу 9:

Если в соответствии с договором денежные средства размещены на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок более одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет, то доходы в виде процентов, полученные по такому вкладу (депозиту), изначально освобождаются от налогообложения подоходным налогом.

Вместе с тем, если фактический срок размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита) составил в белорусских рублях менее одного года, в иностранной валюте на срок менее двух лет, то доходы в виде процентов, начисленные на такие суммы, подлежат налогообложению подоходным налогом.

По вопросам 10 и 11: Действие Декрета № 7 не распространяется на договоры, заключенные в установленном порядке до вступления его в силу, за исключением случаев их продления.

Соответственно доходы в виде процентов, полученные по денежным средствам, размещенным на текущем (расчетном) банковском счете, в соответствии с договором, заключенным до 12.11.2015 года, за исключением случаев продления такого договора, освобождаются от подоходного налога.

По вопросу 12: Доходы в виде процентов, полученные с 1 апреля 2016 года по банковскому вкладу (депозиту), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) счете в соответствии с договором, заключенным после 12 ноября 2015 года, подлежат налогообложению, в том числе если такие доходы были начислены за период до 1 апреля 2016 года.

По вопросу 13: Доходы в виде процентов, начисленные на сумму досрочно отозванных денежных средств со счета банковского вклада (депозита) или на сумму ранее скапитализированных процентов, при фактическом размещении таких денежных средств на счете банковского вклада (депозита) в белорусских рублях на срок менее одного года, а в иностранной валюте на срок менее двух лет подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Доходы в виде процентов, начисленные по процентной ставке по банковскому вкладу (депозиту) до востребования, освобождаются от подоходного налога.

Заместитель Министра

С.А. Шевченко

www.gb.by

Налогообложение вкладов

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:— по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов (на момент заключения договора вклада);— по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.Ставка налога на процентные доходы по вкладам для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающих такие доходы, составляет 35%; для нерезидентов (фактически находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) — 30%.Налог по вкладам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые вкладчик получил сверх определенных законом норм.Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:

— по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов (на момент заключения договора вклада);

— по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.

Ставка налога на процентные доходы по вкладам для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающих такие доходы, составляет 35%; для нерезидентов (фактически находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) — 30%.

Налог по вкладам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые вкладчик получил сверх определенных законом норм. Для расчета налога важна только номинальная ставка по вкладу, которая указана в договоре, даже если эффективная ставка по вкладу получается выше установленных законом норм.

Вне зависимости от того, как изменилась ставка рефинансирования во время действия вклада, для вкладов сроком до трех лет важно только то, какая ставка рефинансирования была на момент заключения или пролонгации договора. Если в этот момент банк предлагал ставку, не подпадающую под налогообложение, то и платить государству ничего не придется (за исключением случаев когда ставка в период действия договора повышалась).

Налогообложение производится в момент выплаты процентов по вкладу. Клиент получает проценты за вычетом налога. Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на любой банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению.

Никаких различий в налогообложении вкладов с простыми процентами и с капитализацией нет.

www.ami-tass.ru

10. Какие суммы не подлежат налогообложению единым социальным налогом?

  1. все виды компенсационных выплат независимо от норм;

  2. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности; стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемых работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

  3. суммы материальной помощи, оказываемой работнику по его письменному заявлению в связи с трудным материальным положением не зависимо от ее размера.

ТЕСТЫ

Тема: Налог на прибыль организаций

1.Кто является плательщиками налога на прибыль?

  1. российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;

  2. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

  3. организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

2. К какому виду налогов относится налог на прибыль?

  1. прямым;

  2. косвенным;

  3. смешанным.

3. Что является объектом обложения налогом на прибыль?

  1. прибыль;

  2. чистая прибыль;

  3. доход.

4. Что признается доходом от реализации при определении налога на прибыль?

  1. доходом от реализации признается прибыль от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

  2. доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав;

  3. доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде.

5. Какие доходы учитываются при определении налоговой базы налога на прибыль организаций?

  1. имущество и имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал;

  2. доходы от реализации; внереализационные доходы;

  3. доходы от реализации; внереализационные доходы; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

6. Что включается в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль?

  1. прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;

  2. доходы от долевого участия в других организациях; доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

  3. имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

7. Как распределяется сумма налога на прибыль между бюджетами разных уровней?

  1. 5,5% - в федеральный бюджет; 16,5% - в бюджет субъекта РФ; 2% - в местный бюджет;

  2. 11% - в федеральный бюджет; 19% - в бюджет субъекта РФ; 2% - в местный бюджет;

  3. 6,5% - в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджет субъекта РФ.

8. Какие расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций?

  1. судебные расходы и арбитражные сборы;

  2. в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества; в виде сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

  3. в виде отрицательной курсовой разницы по валютным операциям.

9. Что понимается под прибылью организации?

  1. выручка от реализации;

  2. имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

  3. полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

10. В какие сроки уплачивается налог на прибыль?

  1. суммы налога на прибыль, исчисленные исходя из фактически полученной прибыли по квартальным расчетам, уплачиваются в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

  2. налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарный год) уплачивается до 28 марта следующего года; квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом; ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей, - в срок не позднее 28-го числа каждого месяца каждого месяца; ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

  3. налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарный год) уплачивается до 30 марта следующего года; квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются до 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом; ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей, - в срок не позднее 15-го числа каждого месяца каждого месяца; ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

studfiles.net

Налогообложение вкладов — какой налог на доходы по вкладам должны платить физические лица, и должны ли вообще? | О банках и финансах

У обладателей вкладов нечасто имеется предлог отыскать в памяти о налогообложении их дополнительных доходов в виде начисленных банковских процентов. Частично вследствие того что заботы о перечислении в пользу страны нужного налога переложены на плечи кредитных учреждений. Кроме того не обращая внимания на то, что налогоплательщиками при с банковскими депозитами являются частные лица.

Торопимся заверить, что не все вклады подлежат обложению налогом, но об этом ниже.

Не редкость, что банковские клиенты удивляются, что полученный ими процент меньше, чем заблаговременно был ими вычислен.  Банковские менеджеры разъясняют, что сумма уменьшена за счет уже выплаченного за клиента налога на доходы по депозиту. Еще одним случаем, в то время, когда граждане вспоминают о налоге, возможно назвать момент заполнения ими декларации по так называемой форме 3-НДФЛ.

Некоторым физическим лицам нужно (к примеру, для получения налогового вычета за приобретение квартиры) заполнять её раз в год. В таком отчете для налоговой администрации должен быть указан размер ранее начисленного налога,  уже оплаченного в госбюджет за плательщика налогов банком.

Вкладчиков не тревожит поговорка «заплати налог и дремли нормально», в случае если речь заходит об их инвестиционных депозитах.  За них тревожатся банкиры, на которых возложена обязанность налоговых агентов вычислить налог и перечислить его в бюджет с соблюдением сроков, налоговых ставок и других законодательных норм. А условия игры в отечественном несовершенном денежном законодательстве изменяются частенько.

Стране эргономичнее смотреть за выполнением налогового кодекса через более законопослушные банковские учреждения, чем ожидать, что все частные лица своевременно выполнят собственный долг перед законом.  Так как банковская документация по паре раз в год проверяется разными национальными надзорными органами (налоговой администрацией, Нацбанком, аудиторами и др.). Недолжное выполнение законов угрожает не только большими штрафами, но и отзывом лицензии на их денежную деятельность.

К тому же налогообложение вкладов непростое дело, разобраться в нем весьма сложно непрофессионалам.

Банк, как налоговый агент, совершенно верно так же, как работодатель, В первую очередь каждого года начинает вести учет доходов всех физических лиц-вкладчиков, чьи суммы попадают под налогообложение. Выражается это в заполнении для налоговых органов справки о доходах раздельно на каждое лицо и ежемесячном перечислении в бюджет нужной суммы налога. Тайна вклада в этом случае соблюдается неукоснительно.

В документах для сотрудников налоговой администрации указывается только сумма процентов, попадающая под налоговое законодательство, а не вся сумма накоплений конкретного вкладчика в этом банке. Напомним снова, что это не все без исключение депозиты.

По письменному заявлению клиента выдается справка о доходах физического лица,

совершенно верно такая же, как выдает работодатель своим сотрудникам с данными о заработной и удержанном в бюджет налоге на доход. В справке будет указан лишь тот доход клиента в этом банке, что сам же банк и начислит в виде депозитных процентов. И лишь те процентные суммы, на каковые за период В первую очередь года уже был вычислен НДФЛ как раз этим банком.

Какие конкретно вклады физических лиц облагаются налогом?

Для самообладания вкладчиков, наконец, скажем, что налогообложению подлежат только избранные вклады физических лиц, фиксированная ставка по которым, к примеру, на сегодняшний момент (сентябрь 2012 года), образовывает более 13% годовых. Из-за чего на сегодняшний момент, спросите вы? Вследствие того что, в соответствии с законодательству налогооблагаемая база определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующая в то время, в то время, когда заключен соглашение вклада.

Ставка рефинансирования может измениться в любую секунду. Что и происходит каждый год.  Кроме того не редкость по паре раз.

В соответствии с статье 214 налогового кодекса, дабы выяснить базу для расчета налога, к ставке рефинансирования (сейчас это 8% годовых) необходимо прибавить еще 5%.

Для большего понимания выделим три главных, но весьма различных понятия, затронутых в данной статье:

-ставка депозита (либо процент по вкладу) диктуется банком и фиксируется в контракте с клиентом. Ставка по вкладу выбирается самим вкладчиком среди различных депозитных предложений;

-ставка рефинансирования определяется Банком России (либо по-второму Нацбанком). Под данный процент госбанк кредитует коммерческие кредитные учреждения. И еще, посредством этого денежного инструмента государство пробует регулировать уровень инфляции;

-ставку налога на доходы физических лиц устанавливает государство. порядок и Размер начисления зафиксирован в Законе. Для различных доходов существует различная ставка налога. Для вкладов резидентов она равна 35% и 30% для налоговых нерезидентов (т.е. гражданам второй страны). Это значение в последний раз возрастало в 2008 году.

Для заработной платы и некоторых вторых доходов ставка НДФЛ сейчас в Российской Федерации 13%.

Пример расчета налога

Разглядим несложный пример с расчетом точного дохода и налога, что возьмёт вкладчик по депозиту с повышенной процентной ставкой. Итак, сейчас ставка рефинансирования 8%. Допустим, проценты согласно соглашению начисляются в конце срока, т.е. через полгода (182 из 365 дней в году). Посмотрим расчет по рублевому и валютному вкладу. Условно назовем валюту швейцарским франком (CHF), курс которого= 33,9274 руб.

Условно, по причине того, что на сегодняшний момент не видится валютных вкладов со ставкой выше 9% годовых.

Годовая ставка % по вкладу

Источник: www.vkladvbanke.ru

25 Налог на доходы физических лиц

Увлекательные записи:
Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

kapitalbank.ru

Налогообложение доходов по вкладам в банках



Содержание

Введение              3

Какая сумма процентов облагается налогом              4

Банки как налоговые агенты              6

Примеры расчета налога с доходов по банковским вкладам              8

Заключение              11

Список литературы

Введение

              В настоящее время банковская система достаточно хорошо развита и средства населения на банковских депозитах с каждым годом увеличиваются.

              Цель работы – рассмотреть порядок обложения налогом на доходы физических лиц процентных доходов, получаемых гражданами по вкладам в банках.

              Для этого в данной работе будут рассмотрены следующие задачи:

              какие процентные доходы по вкладам в банках попадают под налогообложение

              какова ставка налога

              кто в данном случае является налоговым агентом

              как рассчитывается налог из доходов по вкладам в банках.

              Актуальность изучения данной темы связана с тем, что размещая свои сбережения на банковских депозитах, физическое лицо должно учитывать, что получаемый ими процентный доход по вкладам в банках облагается налогом.

Какая сумма процентов облагается налогом

              Согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доход физических лиц по вкладам в банках признается процентным и подлежит налогообложению.

              Порядок обложения налогом доходов физических лиц в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

              Действующее налоговое законодательство предусматривает, что налогом на доходы физических лиц облагается не вся сумма процентного дохода по банковскому вкладу, а только превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями заключенного между банком и физическим лицом договора, над суммой процентного дохода, не подлежащей налогообложению согласно п. 27 ст. 217 НК РФ. Данный порядок налогообложения предусмотрен в отношении процентов, получаемых гражданами по вкладам в банках, которые находятся на территории Российской Федерации.

              В соответствии с п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации:

      по рублевым вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены эти проценты;

      по вкладам в иностранной валюте в пределах сумм, рассчитанных исходя из 9 процентов годовых;

      по рублевым вкладам, если проценты на дату заключения договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов. Должны выполняться условия: в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался; с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

              Отметим, что исчисление суммы процентного дохода по вкладу производится в соответствии с Методическими рекомендациями к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 № 39-П, утвержденными ЦБ РФ 14.10.98 № 285-T.

              При расчете налогооблагаемого дохода, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на пять процентных пунктов, действующая в течение периода, за который начисляются проценты. Следовательно, при ее изменении меняется и сумма процентного дохода, не подлежащая налогообложению.

              24 апреля 2009 года ставка рефинансирования ЦБ РФ была установлена в размере 12,5% годовых.

Банки как налоговые агенты

              Банк, выплачивающий физическому лицу – вкладчику проценты по вкладу, является налоговым агентом. Поэтому если сумма начисляемого банком процентного дохода по вкладу физического лица превышает сумму дохода в виде процентов, не подлежащую налогообложению согласно п. 27 ст. 217 НК РФ, банк обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог с суммы превышения.

              В данном случае физическим лицам – вкладчикам не предоставлено право самостоятельно определять свой облагаемый доход и уплачивать с него налог на доходы физических лиц. В связи с этим физические лица, получающие проценты по вкладам в банках, не обязаны представлять в налоговые органы по месту жительства налоговые декларации.

              Порядок определения подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц процентного дохода по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, одинаков для всех налогоплательщиков – и резидентов, и нерезидентов.

              В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде процентов является день выплаты процентов или день перечисления процентов на счет налогоплательщика-вкладчика.               При этом налог начисляется отдельно по каждой сумме процентного дохода, начисленного налогоплательщику.

              Налог взимается по ставке 35% с физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (абзац 5 п. 2 ст. 224 НК РФ), и по ставке 30% — с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).              В тот же день банком – налоговым агентом у налогоплательщика удерживается исчисленная сумма налога за счет начисленной ему суммы процентного дохода. Сумма исчисленного и удержанного налога с процентного дохода по банковскому вкладу перечисляется банками – налоговыми агентами в порядке, установленном в п. 6 ст. 226 НК РФ.

              По процентным доходам, которые, как было отмечено выше, облагаются по ставке 35% (или 30%), физическое лицо не вправе претендовать на какие-либо налоговые вычеты.

              Для целей налогообложения сумма облагаемого процентного дохода по вкладу в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату начисления соответствующего процентного дохода на данный банковский вклад (п. 5 ст. 210 НК РФ).

              В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты учитывают доходы, полученные от них физическими лицами, в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

              Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, банки должны представлять в налоговые органы по месту своего учета справки о доходах физического лица, в которых на основании данных налоговых карточек отражаются сведения о процентных доходах, выплаченных физическим лицам, и суммах начисленного и удержанного с этих доходов налога.

              Взимание налога производится при закрытии счета по вкладу, а по действующему счету — при причислении процентов к остатку вклада в соответствии с действующими  условиями по вкладу.

              В случае досрочного закрытия счета по вкладу излишне удержанная из дохода по вкладу сумма налога подлежит возврату на счет по вкладу по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Примеры расчета налога с доходов в виде процентов по банковским вкладам

Пример 1

              По договору банковского вклада от 2 мая 2009 года банк открывает физическому лицу рублевый вклад на 24 месяца. Проценты начисляются банком ежемесячно, начиная со 2 мая, из расчета 15 % годовых. Сумма вклада составила 2 000 000 руб.               Как было указано выше, ставка рефинансирования ЦБ РФ 24.04.2009 была установлена в размере 12,5% годовых. Предположим, что ставка рефинансирования в течение 2009 года не изменялась. С 1 января 2010 года ставка рефинансирования установлена в размере 11 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с учетом ее увеличения на пять процентных пунктов составила в 2009 году 17,5 %, в 2010-2011 годах - 16 %.

              В данном случае, на основании пункта 27 статьи 217 НК РФ, процентные доходы по рублевому вкладу освобождаются от налогообложения, поскольку:

      процентная плата по договору на дату заключения договора не превышала ставку рефинансирования ЦБ РФ с учетом ее увеличения на пять процентных пунктов;

      размер процентов по вкладу не повышался.

Пример 2

              Воспользуемся условиями предыдущего примера.              По договору банковского вклада проценты по вкладу установлены в размере 20 % годовых. В этом случае проценты по договору превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ с учетом ее увеличения на пять процентных пунктов в 2009 году на 2,5 %, в 2010-2011 гг. - на 4 %.

              Для примера рассчитаем базу за май 2009 года . Для этого используем следующие показатели:

процентная плата по договору - 20 % годовых;

процентная плата исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом ее увеличения на пять процентных пунктов – 17,5 % годовых;

количество дней, за которые начисляются проценты - 30 дней.

              За февраль проценты начислены в сумме 32 876,72 руб. (2 000 000 * 0,2 / 365 * 30);              Сумма процентов за май, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом увеличения на пять процентных пунктов (сумма, не подлежащая налогообложению), составила 28 767,12 руб. (2 000 000 x 0,175 / 365 x 30). Налоговая база составит 4 109,6 руб. (32876,72 – 28 767,12).

              В аналогичном порядке налоговая база определяется в последующие месяцы. Однако с 2010 года для расчета налоговой базы должна применяться процентная ставка по договору - 20 % и процентная ставка исходя из ставки рефинансирования с учетом ее увеличения на пять процентных пунктов - 16 % годовых.

              Налог с облагаемой суммы процентов исчисляется: по ставке 35 % - если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ; по ставке 30 % - в случае, когда налогоплательщик нерезидент.

              Положения статьи 214.2 НК РФ применяются для определения налоговой базы как в отношении процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, так и в отношении процентов полученных по вкладам в банках за пределами РФ.

Пример 3

              5 февраля 2009 года физическое лицо – резидент Российской Федерации заключило договор с банком, находящимся на территории Российской Федерации, о срочном вкладе в иностранной валюте. Вклад внесен сроком на 180 дней в сумме 2000 долл. США.

              Согласно условиям договора проценты на сумму вклада начисляются один раз по окончании срока действия договора из расчета 12% годовых. 4 мая 2009 года проценты по вкладу перечислены на счет физического лица -- вкладчика.

              Курс доллара, установленный Банком России на 4 мая 2009 года, -- 32,9740 руб.

              Размер процентов, выплаченных физическому лицу по вкладу (12% годовых), превышает 9% годовых, поэтому при начислении процентов на сумму вклада банк обязан исчислить и удержать с процентного дохода по вкладу физического лица налог.

              Налогооблагаемый доход физического лица составляет 29,59 долл. [2000 долл. х (12% - 9%) : 365 дн. х 180 дн.]. Он пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату начисления процентов по вкладу, то есть на 4 мая 2009 года, и составляет 975,7 руб. (29,59 долл. х 32,974 руб.).

              Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 35% и составляет 341,5 руб. (975,7 руб. х 35%).

Заключение

              В данной работе мы решили поставленные задачи и выяснили, что доходы физических лиц по вкладам в банках облагаются налогом не полностью, а только положительная разница между суммой процентного дохода и ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

              Налоговым агентом является банк, а физические лица, получающие проценты по вкладам в банках, не обязаны представлять в налоговые органы по месту жительства налоговые декларации.

              Определение налоговой базы для исчисления налога на процентные доходы по рублевым и валютным вкладам производится по каждому вкладу отдельно и рассчитывается налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику

Список литературы:

1.      Налоговый кодекс РФ. – М.: Ось – 89, 2009. – 720 с.

2.      Система гарант http://www.garant.ru/

3.      В.М. Акимова. Налог на доходы физических лиц. – М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо, 2007. – 296 с.

11

turboreferat.ru

Тесты_Вклады

Название раздела: Вклады и расчеты

1

Укажите, по каким депозитам предусмотрено причисление процентов по окончании каждого месячного периода (выбрать все правильные ответы):

«Сохраняй»

«Пополняй»

«Управляй» ???

2

Укажите, по каким вкладам предусмотрено причисление процентов по окончании каждого трехмесячного периода

«Подари жизнь»

«Универсальный Сбербанка России»

«До востребования Сбербанка России»

«Мультивалютный Сбербанка России».

«Пенсионный-плюс Сбербанка России».

3

По какой процентной ставке будет рассчитан доход за неполный срок хранения по вкладу «Сохраняй» на срок 2 года в случае досрочного востребования вкладчиком суммы вклада по истечении трех месяцев основного или пролонгированного срока?

Исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладу «До востребования».

4

В каких случаях доходы по вкладам в рублях подлежат налогообложению?

В случае превышения суммы процентов по вкладу над ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов.

5

С какого возраста может быть открыт вклад в рублях и иностранной валюте самим вкладчиком?

С 14 лет.

6

Требуется ли предъявление паспорта вкладчика при открытии счета по вкладу вносителем?

Да или нет

7

На какие сроки можно открыть вклад «Сохраняй»:

От 1 месяца до 3 лет включительно.

8

Является ли общегражданский заграничный паспорт документом, удостоверяющим личность при совершении операций по вкладам?

Да.

9

Как будет рассчитан доход по вкладу «Пополняй» в случае, если за период нахождения средств во вкладе сумма вклада превысила Максимальную сумму?

Пониженная ставка будет распространяться только на суммы превышения. Клиенту необходимо рекомендовать открыть новый вклад.

10

Перечислите валюты, в которых можно открыть вклад «Универсальный Сбербанка России»

Швейцарские франки.

Канадские доллары.

Японские йены.

Австралийские доллары.

Сингапурский доллар.

11

Вклад «Управляй» закрывается по истечении 200 дней. Максимальная сумма не была превышена. По какой процентной ставке будет исчислен доход?

Исходя из процентной ставки, установленной по вкладам до востребования.

Исходя из процентной ставки по вкладу.

Исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному вкладу.

12

Укажите максимальный срок хранения рублевых вкладов?

5 лет

13

По какой процентной ставке рассчитываются проценты за время хранения в случае закрытия счета по вкладу “Пенсионный плюс СБ РФ”?

Исходя из ставки вклада “Пенсионный плюс”.

14

С какого момента вклад считается застрахованным?

Со дня включения банка в реестр банков-участников системы страхования вкладов.

15

Какие депозиты могут быть открыты на срок 3 года?

Сохраняй, Пополняй, Управляй, Пенсионный+

16

Укажите минимальную сумму первоначального взноса по вкладу «Сохраняй», открываемый в долларах США / евро

100 долларов США/евро

17

Укажите минимальную сумму первоначального взноса по вкладу «Универсальный Сбербанка России », открываемого в канадских долларах

Эквивалент 5 долларам США

18

Укажите размер дополнительного взноса по вкладу «Пополняй» наличными деньгами

1 000 рублей/100 долларов США/ 100 евро;

19

В какой момент у вкладчика возникает право на получение возмещения по вкладам (укажите все правильные ответы)?

При отзыве(аннулировании) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

При введении Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка.

20

Если дата окончания срока вклада приходится на выходной или праздничный день, то

Срок вклада и диапазон вклада устанавливается исходя из фактического срока вклада.

21

Укажите установленные Банком диапазоны сроков для вклада «Управляй»

От 3 месяцев до 3 лет включительно.

22

Какую сумму получит вкладчик, если он имеет вклады в разных филиалах(отделениях) одного и того же банка?

100 процентов суммы всех вкладов во всех банках, не превышающей 700 тысяч рублей.

23

Укажите установленные Банком диапазоны сроков для вклада «Подари жизнь»:

1 год.

24

Укажите максимальный срок по вкладу «Пополняй»:

3 года.

25

Укажите установленные Банком диапазоны сроков для вклада «Пополняй»

От 3 месяцев до 3 лет включительно.

26

Укажите установленные Банком диапазоны сроков для вклада «Мультивалютный Сбербанка России»

От 1 года до 2 лет включительно.

27

Вклад «Сохраняй» открыт сроком на 1 год и 1 месяц. Закрывается вклад по истечении 80 дней. По какой процентной ставке будет исчислен доход?

Исходя из процентной ставки, установленной по вкладам до востребования

28

Имеет ли право вкладчик, имеющий право на получении пенсии по утере кормильца, открыть вклад «Пенсионный депозит Сбербанка России» без предъявления пенсионного удостоверения?

Имеет, при предъявлении документа по утрате кормильца

29

Вклад «Сохраняй» сроком на 6 месяцев открыт 15 августа 2009 года. Укажите дату, когда ко вкладу будут первый раз причислены проценты

15 сентября

30

В какой валюте осуществляется выплата возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев?

В рублях.

31

Имеет ли право вкладчик, имеющий вклад «Управляй», повышать сумму неснижаемого остатка?

Да, в течение всего срока вклада путем заполнения дополнительного соглашения.

32

Какое количество раз могут пролонгироваться вклады, предлагаемые Банком?

Не ограничено.

33

На какой максимальный срок выдается доверенность на распоряжение банковским вкладом, удостоверенная в Российской Федерации?

3 года.

34

Может ли представитель вкладчика, имеющий доверенность на получение денежных средств со вклада, совершить расходную операцию по вкладу, если у него отсутствует сберегательная книжка?

Нет, не может.

35

Кто имеет право распоряжаться вкладом совершеннолетнего вкладчика, признанного судом ограниченно дееспособным?

Вкладчик с письменного согласия попечителя и органов опеки

36

Может ли доверенное лицо вкладчика совершить расходную операцию наличными деньгами по вкладу на основании доверенности, удостоверенной организацией, в которой работает вкладчик?

Да, может.

Нет, не может.

37

Может ли доверенное лицо вкладчика совершить расходную операцию наличными деньгами по вкладу на основании доверенности, удостоверенной подписью главного врача стационарного заведения, в котором вкладчик находится на излечении?

Да, может.

38

Вправе ли вкладчик изменить или отменить завещательное распоряжение, оформленное в структурном подразделении?

Да.

39

В течение какого срока осуществляются выплаты средств на достойные похороны умершего владельца вклада?

До истечения 6-ти месяцев со дня смерти владельца средств.

40

Сможет ли доверенное лицо получить справку по вкладам в случае смерти вкладчика?

Нет, не сможет.

41

Клиент, имеющий вклад «Пополняй», в период срока вклада достиг пенсионного возраста. Какая процентная ставка будет использоваться при пролонгации срока вклада?

Максимальная для пенсионеров.

42

В каких видах валют можно открыть вклад «Мультивалютный»

В долларах США, в евро, в рублях

43

Кто является наследниками первой очереди?

Дети, супруг(а), родители.

44

На основании каких документов наследникам вкладчика выплачивается причитающаяся им сумма денежных средств из завещанного вклада, если завещательное распоряжение оформлено в структурном подразделении Банка до 01.03.2002 г.?

На основании документа, удостоверяющего личность наследника, свидетельства о смерти вкладчика.

45

Вклад на имя несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет открыт родителями. На счет поступает стипендия. Имеет ли право несовершеннолетний совершать расходные операции без разрешения органов опеки и попечительства?

Да.

46

В случае смерти наследника вкладчика, кто наследует завещанные вклады?

Наследники наследника.

47

Укажите, размеры минимальных дополнительных взносов безналичным порядком по вкладу «Пополняй»

Не ограничен

48

В случае смерти вкладчика, кто наследует завещанные вклады?

Наследники вкладчика

49

Гарантируется ли государством возврат и сохранность вкладов, помещенных в Сбербанк России?

Да, поскольку вклады в Сбербанке подлежат обязательному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

50

Сумма страхового возмещения по вкладам, помещенным в Сбербанк России, гарантированная вкладчикам государством, составляет

700 тыс. рублей.

51

Какой процент от суммы вклада «Подари жизнь» вкладчик перечисляет в благотворительный фонд?

0,3% годовых.

52

Открытие вклада в режиме «on-line» позволяет вкладчику в любом из структурных подразделений, подключенных к «on-line» совершать:

Приходные и расходные операции, закрытие счета.

53

Остаток вклада по состоянию на 20.06.1991г. составлял 2000 рублей, укажите размер причитающейся к выплате компенсации по счету, закрытому в 1995 г. вкладчику 1943г. рождения:

5400 рублей

54

Срочный вклад был открыт 20 июня 1991 года. Вкладчику 1966г.р. положена:

Двукратная компенсация.

55

Получит ли компенсацию наследник 1969г. рождения по счетам вкладчика 1940 г.р.?

Да, трехкратную.

56

Вклад открыт 20 июня 1990 года вносителем 1960 года рождения. Вкладчик по настоящее время не выразил намерения воспользоваться своими правами по счету. Имеет ли право вноситель на получение компенсации?

Да.

57

Счет закрыт 25 ноября 1991 года. Будет ли выплачена компенсация на оплату ритуальных услуг по данному счету?

Да

58

В случае утраты сберегательной книжки каким образом вкладчик может заявить об этом случае?

Вкладчик может обратиться в любое структурное подразделение письменно либо по телефону в ВСП по месту ведения счета, подать заявление через интернет с помощью услуги Сбербанк Онлайн

59

Вкладчику 10 лет. Родители желают совершить расходную операцию со счета вкладчика на сумму 5000 рублей. Требуется ли разрешение органов опеки и попечительства?

Да

Нет

60

Может ли вкладчик пополнить вклад «Сохраняй»?

Нет.

61

Почему выгодно открывать вклады «ОнЛ@йн»? (Отметьте все правильнее варианты).

Не нужно обращаться в ВСП (вклад открывается через интернет).

Процентная ставка по вкладам «ОнЛ@йн» выше.

62

Какой(ие) документ(ы) должны предоставить иностранные граждане и лица без гражданства, открывающие счета по вкладу на свое имя?

Документ, удостоверяющий личность, миграционную карту и документ подтверждающий, право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание в РФ).

63

Имеет ли право наследник 1992 года рождения получить компенсацию по счету вкладчика 1944 г.р.?

Да.

64

Кем могут быть внесены вклады на имя вкладчиков, имеющих право на получение пенсии по возрасту?

Только самим вкладчиком.

Вкладчиком, представителем вкладчика или вносителем без предъявления пенсионного удостоверения вкладчика.

Вкладчиком, представителем вкладчика или вносителем с предъявлением пенсионного удостоверения вкладчика.

65

На основании какого документа, удостоверяющего личность гражданин РФ может открыть вклад?

Паспорт.

Заграничный паспорт.

Удостоверение личности военнослужащего.

Временное удостоверение личности гражданина РФ №2-П.

Паспорт моряка.

Свидетельство о рождении гражданина (для лиц не достигших 14 лет).

66

Можно ли выплатить компенсацию на оплату ритуальных услуг наследнику, который не является гражданином Российской Федерации?

Да.

67

Счет, подлежащий компенсации, закрыт в 1993 году. Остаток вклада по состоянию на 20.06.1991 года составляет 1000 рублей. В каком размере получит компенсацию наследник 1944г.р. по счету вкладчика 1940 г.р.?

2100 рублей.

68

Какие виды компенсации выплачиваются в настоящее время?

Двукратная компенсация.

Трехкратная компенсация.

69

В каком размере выплачивается компенсация на оплату ритуальных услуг (указать все верные ответы)?

В размере 6 тыс. руб., если сумма вкладов равна или превышает 400 рублей (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году).

В размере, равном сумме вкладов умершего владельца, умноженной на коэффициент 15, если сумма вкладов меньше 400 рублей (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году).

70

Вкладчик 1941г.р. в 2009 году получил компенсацию в размере остатка вклада и дополнительную компенсацию в размере остатка вклада. Положена ли компенсация вкладчику в 2010 году?

Да, трехкратная за минусом ранее полученных компенсаций.

71

Вклад в другом городе. Как получить компенсацию?

вкладчику (наследнику), необходимо обратиться в любое структурное подразделение ОАО «Сбербанк России» по месту проживания и оформить заявление о переводе компенсации, предоставив документы, необходимые для начисления компенсации

72

Можно ли выплатить компенсацию вкладчику, который не является гражданином Российской Федерации?

Нет.

73

По какому коэффициенту будет выплачена компенсация по счету, закрытому в 1994 году?

0,8.

74

Имеет ли право вноситель получить компенсацию по счету?

Только в случае если вкладчик не выразил намерения воспользоваться своими правами.

75

Может ли наследник получить компенсацию на оплату ритуальных услуг, если вкладчик умер в 1996 году?

Нет.

76

Наследником вкладчика является юридическое лицо. Вклады подлежат компенсации. Выплатите ли Вы компенсацию юридическому лицу?

Нет.

studfiles.net

Какие доходы не облагаются налогом

В Российском законодательстве в Налоговом кодексе существует перечень доходов, которые не облагаются налогами. Этот перечень является закрытым, то есть в нем указаны только не облагающиеся налогом доходы, все остальные доходы подлежат налогообложению.

Итак, в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса налогом не облагаются налогом такие доходы как: предоплата, задаток или залог, вклад в уставной капитал, кредит или заем, а также безвозмездно полученные средства (имущество). Рассмотрим каждый в отдельности.

1. Предоплата или полученный аванс не является доходом в случае, если организация применяет метод начисления. Предоплата будет облагаться налогом только, если в компании применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

2. Задаток или залог сам по себе выдается компании в обеспечение исполнения условий договора. Получается, что при выполнении условий договора задаток будет возвращен. Но в таком случае необходимо сторонам составить соглашение о задатке. В противном случае налоговая инспекция не примет объяснения того, что эта сумма не аванс. И компании, которая применяет кассовый метод признания доходов и расходов, грозит начисление налога на прибыль. Особенностью залоговых отношений является то, что у какой бы из сторон не находился предмет залога, право собственности на него сохраняется за залогодателем. Именно на этом основана норма ст. 251 НК РФ, освобождающая сумму залога от налога на прибыль.

3. Вклад в уставный капитал это не доход. Он не включаются в налоговую базу по прибыли суммы вкладов участников общества при его создании.

4. Кредит, заем. В соответствии с подпунктом 10 пунктом 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ не облагаются налогом на прибыль суммы полученных средств в рамках кредитного договора. Например, организация получила кредит. Это средства получены на возвратной основе. Организация обязана по договору их вернуть. Поэтому никак такие суммы не будут отражаться в доходах. Стоит обратить внимание на то, что если на суммы полученного кредита компания приобрела сырье и материалы, то такие расходы она вправе принимать к учету. Иными словами, расходы не будут зависеть от того, от куда были получены денежные средства.

5. Безвозмездно полученные средства (имущество). В соответствии со статьей 251 Налогового Кодекса РФ устанавливается, что организация вправе в некоторых случаях не принимать в качестве дохода безвозмездно полученные денежные средства (имущество).

Это может быть имущество или средства:

– полученные от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вкладов передающей стороны;

– полученные от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вкладов получающей компании;

– от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

Важно помнить, что полученное имущество не может быть признано доходом, а соответственно облагаться налогом в случае, если в течение года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам. Впрочем это не относится к денежным средствам.

askbooks.ru


Смотрите также